Методы расчета денежного потока от текущей деятельности.

Денежный поток от текущей деятельности можно рассчитать косвенным или прямым методом.

 Расчеты делаются на основе отчетных данных - баланса и отчета о прибылях и убытках, для чего необходим ряд корректировок.

1) При косвенном методе чистая прибыль должна быть увеличена на сумму амортизационных отчислений, поскольку амортизационные расходы не предусматривают платежей в денежной форме, а начисляются, т.е. производятся расчеты и делается запись о расходах. Движения денежных средств при этом не происходит.

Увеличение остатков запасов, которые можно определить по соответствующим статьям баланса, приводит к замораживанию и оттоку денежных средств, а сокращение - к высвобождению и притоку.

Поэтому сумму прироста остатков запасов нужно вычесть из чистой прибыли, сумму сокращения прибавить к ней.

Подобное происходит и при увеличении остатков дебиторской задолженности, когда денежные средства оказываются связанными в расчетах, т.е. увеличение остатков дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств, а их сокращение - к поступлению. Увеличение остатков дебиторской задолженности вычитается из чистой прибыли, а сокращение прибавляется к ней.

Изменение кредиторской задолженности влияет на денежный поток по-другому. Увеличение остатков кредиторской задолженности равносильно притоку денежных средств, их сокращение - оттоку. Увеличение кредиторской задолженности (поставщикам и другим кредиторам) означает, что их счета не были оплачены и деньги остались у организации. А при сокращении происходит оплата счетов и как следствие - уменьшение денежных средств. Поэтому увеличение кредиторской задолженности прибавляется к чистой прибыли, а сокращение вычитается из нее.

И на основе всех вышеперечисленных корректировок и формируется нетто-поток денежных средств от текущей деятельности.

2) При прямом методе составления отчета о движении денежных средств корректировка начинается с выручки от реализации.

Алгоритм пересчета прямым методом можно представить следующим образом:

1) денежная выручка от реализации равна выручке от реализации (отчет о прибылях и убытках) плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности (баланс);

2) затраты в денежной форме равны себестоимости проданных товаров (отчет о прибылях и убытках) плюс увеличение остатков запасов или минус уменьшение остатков запасов (баланс) и плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;

3) другие расходы в денежной форме равны расходам по основной деятельности (отчет о прибылях и убытках) плюс расходы или минус уменьшение расходов (баланс) и плюс увеличение прочей дебиторской задолженности или минус уменьшение прочей дебиторской задолженности;

4) износ в денежной форме равен нулю (не учитывается);

5) прочие выплаты в денежной форме равны плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;

6) нетто-поток денежных средств от основной деятельности равен: п. 1 -п, 2- п. 3- п. 4-п. 5.

В соответствии с российским законодательством формат отчета о движении денежных средств несколько отличается от западного, однако отечественные организации вправе принять в качестве определяющего показателя направление деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а не движение денежных потоков.

Отметим, что отчет о движении денежных средств, являясь срав­нительно новым документом, приобретает все большее значение для анализа и финансового планирования.

Формирование статей ОДДС.

ДЕВОЧКИ, ТАКОГО ВОПРОСА НИГДЕ НЕТ, ТАК ЧТО НАДО ПРОСТО ВЫУЧИТЬ ВСЕ СТАТЬИ ЭТОЙ ФОРМЫ. J

     ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ    │ КОДЫ │

                                               ├────────────┤

                             Форма N 4 по ОКУД │ 0710004 │

                                               ├────┬───┬───┤

      за ________________ 200_ г.         │ │ │ │

                                               ├────┴───┴───┤

Организация _______________________________ по ОКПО │       │

                                               ├────────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН │       │

                                               ├────────────┤

Вид деятельности _________________________ по ОКВЭД │       │

                                               ├─────┬──────┤

Организационно-правовая форма/                 │ │ │

форма собственности _______________________________ │ │ │

                                               │ │ │

___________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

                                               ├─────┴──────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть)                          └────────────┘

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

        (подпись) (расшифровка              (подпись) (расшифровка

                    подписи)                            подписи)

        "__" _____________ 200_ г.