Значение и содержание отчета о движении денежных средств (ОДДС).

Для принятия финансовых решений необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках. Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей и инвестиционной деятель­ности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение деятельности организации на три вида:

1) текущую (основную);

2)инвестиционную;

3) финансовую.

Текущей деятельностьюсчитается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Текущая деятельность приносит организации основные доходы и связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Поступления денежных средств от покупателей за реализован­ную продукцию, оказанные услуги, авансов, полученных от покупателей,

арендной платы, комиссионных являются примерами поступлении от текущей деятельности. В ходе текущей деятельности денежные средства используются на:

• оплату счетов поставщиков;

• выплату заработной платы;

• оплату задолженности бюджету по налогам и др.

Инвестиционной деятельностьюсчитается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Примерами притока денежных средств от инвестиционной дея­тельности, если ее нельзя отнести к коммерческой, т.е, к операционной или финансовой деятельности, являются поступления:

• от продажи долей участия в других компаниях, продажи долевых и долговых инструментов;

• продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

• возврата ранее предоставленных другим организациям кредитов;

• срочных контрактов (опционов, свопов),

Отток денежных средств (платежи) в результате инвестиционной деятельности происходит вследствие:

• покупки основных средств и нематериальных активов;

• приобретения долевых и долговых инструментов других органи­заций и долей участия в предприятиях с иностранным капиталом;

• предоставления кредитов и выдачи авансов;

• платежей по срочным контрактам (опционам и свопам).

Инвестиционная деятельность связана, прежде всего, с оттоком денежных средств, необходимых для расширения производства, модернизации, перевооружения, и возможна при наличии у организации свободных денег, которые ждут более выгодного вложения. Однако продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с оттоком денежных средств, практикуются организациями при финансовых затруднениях и для повышения рентабельности бизнеса в целом.

Финансовой деятельностьюсчитается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. Финансовая деятельность, представленная в отчете о движении денежных средств, связана, прежде всего, с выпуском акций, облигаций, векселей, выплатой дивидендов, погашением облигаций и выкупом собственных акций. Примерами притока денежных средств от финансовой деятельности могут служить:

• поступления от эмиссии акций;

• поступления от выпуска облигационных займов и выдачи век­селей.

Отток денежных средств от финансовой деятельности организации происходит в результате:

• выплаты дивидендов акционерам;

• приобретения акций своей организации;

• погашения облигационных займов.

Финансовые операции призваны при недостатке денежных средств обеспечить дополнительный их приток для осуществления крупных инвестиционных проектов. Однако финансирование нехватки денежных средств от текущей деятельности за счет выпуска акций, как правило, не приводит к позитивным результатам.

Остаток денежных средств на конец периода складывается из остатка денежных средств на начало периода и нетто-потока денежных средств от всех видов деятельности за период.