ВОПРОС 9. Подготовительная работа по составлению отчётности: проведение инвентаризации и отражение её результатов.

       Процесс подготовки состоит из нескольких этапов:

1) Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графика предоставления сведений, необходимых для формирования финансовой отчётности, а для финансовых групп –графиков предоставления отчётности дочерних и зависимых компаний.

2) Контроль полноты и правдивости отражения в учёте всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации, исправление ошибок (красное сторно, корректурный, дополнительная запись).

3) Преимущество инвентаризации активов и пассивов, отражение результатов инвентаризации, выявление расхождений.

4) Формирование оценочных резервов.

5) Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.

6) Объединение внутренних балансов, осуществление реформации баланса и составление предварительной отчётности.

7) Выявление и отражение событий после отчётной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.

8) Проведение обязательной или инициативной проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчётности организации.

9) Осуществление консолидации финансовой отчётности с дочерними и зависимыми организациями.

10) Проведение заседания уполномоченного органа, который имеет право распоряжаться прибылью.

11) Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа и окончательное заполнение отчётных форм.

12) Рассылка финансовой отчётности организации и консолидированной отчётности группы во все адреса её предоставления.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или ликвидации организации;

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов);

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на уменьшение финансирования (фондов).

ВОПРОС 11. Подготовительная работа по составлению отчётности: реформация ББ и порядок её отражения на счётах БУ.

       Процесс подготовки состоит из нескольких этапов:

13) Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графика предоставления сведений, необходимых для формирования финансовой отчётности, а для финансовых групп –графиков предоставления отчётности дочерних и зависимых компаний.

14) Контроль полноты и правдивости отражения в учёте всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации, исправление ошибок (красное сторно, корректурный, дополнительная запись).

15) Преимущество инвентаризации активов и пассивов, отражение результатов инвентаризации, выявление расхождений.

16) Формирование оценочных резервов.

17) Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.

18) Объединение внутренних балансов, осуществление реформации баланса и составление предварительной отчётности.

19) Выявление и отражение событий после отчётной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.

20) Проведение обязательной или инициативной проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчётности организации.

21) Осуществление консолидации финансовой отчётности с дочерними и зависимыми организациями.

22) Проведение заседания уполномоченного органа, который имеет право распоряжаться прибылью.

23) Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа и окончательное заполнение отчётных форм.

24) Рассылка финансовой отчётности организации и консолидированной отчётности группы во все адреса её предоставления.

Реформация ББ –это совершение итоговых записей по счетам БУ, способствующих закрытию счёта 99 и раскрытию полученной в течении отчётного года прибыли или списанию полученного за год убытка.

Порядок реформации ББ:

1) Закрывается (обнуляется счёт 90)

Дт 90-1 Кт 90-9 (кредитовое сальдо)

Дт 90-9 Кт 90-2 (дебитовое сальдо)

2) Закрывается счёт 91.

Дт 91-1 Кт 91-9

Дт 91-9 Кт 91-2

3) Закрываются счёта 90-9 и 91-9 на счёт 99.

4) Закрывается счёт 99 на счёт 84

Дт 99 Кт 84 –нераспределённая прибыль

Дт 84 Кт 99 –непокрытый убыток.