Содержание и техника составленияотчетов об изменениях капитала и о движении денеж.средств.

Отчет от изменениях капитала(ф.№3) состоит из 2 разделов:1.Изменения капитала 2.Резервы.

1.этот раздел заполняют АО, ООО и общ-ва с дополнит.отв-ю. здесь надо отразить изменения капитала за предыд.и отчет.период. В состав капитала входят УК,добав.и рез.капиталы, нераспред.прибыль. В данном разделе отражают: остатки на 31.12 предшествующего предыдущему и на 01.01 предад.года; повлиявшие на размер капитала изменения в учет.политике; результата от переоценки ОС; результат от пресчета иностр.валют(заполняют те орг-ии укот. УК выражен в иност.валюте; приводится чистая прибыль (непокрытый убыток) за 2002год; дивиденды; отчисления в резерв.фонд; приводят сумму, на кот. В 2002г. Увеличился УК; уменьшение величины капитала; остатки на 31.12 предыд.года и 01.01 отчет года.

2.в этот разделе приводят данные о резервах, которые создало п/п. все резервы подраздел-ся: 1.резервы образовавшиеся в соот-ии с законодательством (заполняют только АО); 2.резервы, образованные в соот-ии с учред-ми док-ми; 3.оценочные резервы (заполняется по сч.59 «Рез-вы под обеспечение Ц.б.» и 63 «Рез-вы по сомн.долгам»); 4.резервы предстящ.расходов (показ-ют остатки резервов на покрытие к.-л. Предполаг-х расходов на нач. и конец 2002 и 2003г.)

Отчет о движении ден.средств (ф№4). Отчет состав-ся в разрезе текущей, инвестиционной и финан.деят-ти. Текущ.деят-ть –та кот.прописана в уставе. Инвестиционная- вклады в недвижимость, оборудовании,НМА. Финансовая –которая связана с выпуском и реал-й Ц.б., проб-х на срок менее 12 мес-в. По строке остатки ден.ср-в поакз-т остатки на сч.50,51,52,55. В разделе «Движение ден.ср-в по текущ.деят-ти» отражают: ср-ва получ. от покупателей и заказчиков(общая сумма пост-х от покуп.и заказ.); прочие доходы (ср-ва возвращ.подотчетниками, займы, ранеевыдан.сотрудникам, возмещ.ФСС расходы на оплату больничных); ден.ср-ва направленные… :*на оплату приоб-х товаров; *на оплату труда; *на выплату дивидендов и процентов; *на расчеты по налогам; *на расчеты с внебюдж.фондами; *на покупку валюты (продажу валюты); *на прочие расходы; чистые денежные ср-ва(разница м/д поступлением и выбытием денег по текущей деят-ти орг-ии).

В разделе Движение ден.ср-в по инвестиц.деят-ти отражается: выручка от продажи объектов ОС и иных внеоборот. активов ; выручка от продажи Ц.б. и иных фин вложений (от реализации акций, облигаций и др.фин.вложений, приобрет.на срок менее 12мес.); полученные дивиденды (91.проч.доходы/50,51); полученные проценты; поступления от погашения займов, предостав.др.орг-м, приобретение дочерних орг-й; приобретение объектов ОС, доход.вложений в матер.ценности и НМА; приобретение Ц.б. и иных фин.вложений; займы предоставленные др-м орг-м; чистые ден.ср-ва от инвестиц.деят-ти. В разделе «Движение ден.ср-в по фин.деят-ти» отражают: поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг(величину эмиссионного дохода); поступления от займов и кредитов, предост-х др-ми орг-ми; погашение займов и кредитов (без процентов); погашение обязательств по фин.аренде(арендв имущества по договору лизинга);чистые ден.ср-ва от фин.деят-ти(разница м/д поступлением и выбытием ден.ср-в по фин.деят-ти орг-ии); остаток ден.ср-в на конец отч.периода; величина влияния изменений курса иностранной валюты по отн-ю к рублю (записывают на сколько изменился курс иност.валюты за год и как это повлияло на составление годов.отч-ти).

Содержание приложения к бух.балансу и пояснительной записки к БФО и их значение для внутренних и внешних пользователей.

В приложении к бух.балансу в ф.№5 расшифровывают данные ф.№1. Приложение состоит из 10 разделов. Раздел 1 «НМА»- отражается инф-я по НМА. Раздел состоит из 2 таблиц: 1. здесь приводятся данные об изменениях первонач.ст-ти НМА. 2. отражаются суммы начисленной амортизации по НМА на начало и конец года. Раздел 2 «ОС»- отражают инф-ю по ОС. Состоит из 2 таблиц: 1.отражается стоимость 2. нужно показать аналитические данные об ОС орг-ии. В подразделе Справочно учитываются рез-ты от проведенной переоценки ОС. Раздел 3 «Доходные вложения а материал.ценности» -отражают инф-ю о доход.вложениях в матер.ценности и состоит из 2 таблиц: 1.нужно показать инф-ю о первоначальной ст-ти доход.вложений в матер.ценности(сч.03) 2. отразить данные о сумме амортизации, кот.начислена подоход.влож.в матер.ценности. Раздел 4 «Расходы на НИОКР»-отражают данные о расходах орг-ии на выполнение научно-исслед., опытно-конструкторских и технолог.работ. Состоит из 2 таблиц: 1.отражаются суммы расходов на НИОКР. 2.указывают суммы по незаконченным НИОКР и по работам кот.не дали полож.рез-та. Раздел 5 «Расходы на освоение природных ресурсов» -отражают расходы на освоение природ.ресурсов. Состоит из 2 таблиц. Раздел 6 «Фин.вложения» - отражает инф-ю о долгосроч. и краткосроч. фин.вложениях. Раздел 7 «Дебит. и кредиторская задолженность» следует учитивыватьсуммы кредиторской и дебиторской зад-ти. При чем отдельно нужно показывать данные о долгосрочной и краткосрочной зад-ти. Раздел 8 «Расходы по обычным видам деят-ти» здесь следует расшифровывать расходы орг-ии по основ.виду деят-ти. Раздел 9 «Обеспечения» следует указать вличину обеспечений, выданных и полученных орг-ей на начало и конец года. Раздел 10 «Государственная помощь» здесь следует отразить сумы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства за 2002 и 2003 годы.

Пояснительная записка. Пояснительная записка состоитиз нескольких разделов , в кот. Отражают данные , не вошедшие в типовые формы отчетности. Здесь расшифровывают отд.показатели Ф№1 и Ф№2. В разделе краткая характеристика структуры и деят-ти п/п – кратко описывают структуру управления, положение которое занимает п/п в группе компаний. В разделе учет политика кратко расписывают основ.элементы учет.политики орг-ии. В поясн.записке раскрывают: основные факторы, повлиявши в отчетном году на деят-ть орг-ии; инф-ю об аффилированных лицах (приводят сведения об операциях с юр.и физ.лицами, кот. способны повлиять на деят-ть орг-ии); инф-ю об условных фактах хоз.деят-ти, т.е. о событиях, кот произошли сейчас, а их последствия скорее всего скажуться на деят-ть орг-ии в будущем; данные о важнейших отчетных показателях по видам деят-ти и геогр. рынкам сбыта ; расшифровки форм бух.отчетности и пояснения к ним-расшифровки м.б. приведены в форме таблиц, доп.расчетов и текст.пояснений; разницы м/д данными бух.и налогового учета.