Аудит денежных средств (Аудит кассов.операций,аудит операций по движ.ден.ср-в на р/сч и спец.счетах)

Цель проверки: уст-е законности, достоверности совершения операций с денежными сред-ми на п/п, правильности отражения их в учете.

В ходе проверки аудитор д.руков-ся: ФЗ «О б/у»; з-н о применении ККТ; административ.кодекс РФ; положение о безналич. расчетах; порядок ведения касс.операций в РФ; указания ЦБ РФ об уст-ии предельного размера расчетов налич.деньгами м/д юр.лицами по одной сделке; положение по инвен-ции.

Источники инф-ии: ПКО,РКО, отчеты кассира, приложение к ПКО,РКО; инвент-е акты касс.операций; выписки банка; авансов.отчеты; учет.регистры по сч.50,51,71,55,57; ф.№4 «Движение ден.ср-в»; баланс; гл.книга; положение о безналич.расчетах в РФ; договоры с банками об открытии счетов; договоры поставки и купли продажи; налог.декларации; др.док-ты, на осн-ии кот.осущ-ся спис-е ден.ср-в со счетов и пост-е на счета;

Задачи аудита:

1. изучение факт-го порядка, докум-го оформ-я операций по приходу и расходу ден.ср-в, ведение кассовой книги, учета кассов.операций.

2.проверка соблюдения кассов.дисциплины. поверяется своевременность и полнота оприх-я налич.денег в кассе и возврата в банк сверхлимит.остатков ден.ср-в; установленных правил расчетов налич.деньгами с юр.лицами(до 60т.р.); порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм

3.ознакомление с усл.хранения налич.денег в кассе (как оборудована касса, наличие сигнализации)

4.установить кол-во и сотав открытых п/п в банках рублевых счетов (метод тестирования, дог.банк.счетов)

5.опр-ть законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах, т.е. д.б. док-ты на осн-ии которых мы перечислили ср-ва

6.определить правильность отражения банк.операций в учете корреспонд.счетов

7.дать оценку состояния расч.-платеж.дисциплины (м.б.кредит.зад-ть велика и нет графика платежей).

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и правильности начисления ЕСН

Цель: проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начислений ЗП, удержаний из нее, документированное оформление и отражение в учете всех видов расчетов м/д п/д и его работником.

Источники инф-ии: коллективные договоры, положения о премировании, приказы, распоряжения, штатное расписание, труд.договоры, договоры граж.-правов.характера,договоры страхования, договоры на выдачу ссуд, табеля, наряды, больнич.листы, лицевые счета, расчетно-платеж. Ведомости, регистры б/у и н/у, главная книга,декларация по ЕСН,регистры сч.69,70;

Задачи по оплате:

1.подтверждение первоначальной оценки системы внутр.контроля:

 тесты: проверяется ли списоч.состав работников? Соблюдается ли штатное расписание? Соблюдается ли порядок собл-я и начисления премий, ссуд? Осуществляется выплата готовой продукцией? Поверяется ли правильность удержаний из ЗП?

2.подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражение в б/у.(формы и системы оплаты труда; автоматизация ЗП;выдача ЗП; проверка приказов; правильность отражения в б/у по К70)

3.подтверждение законности и полноты удержаний из ЗП(в пользу п/п; в пользу бюджета; др. юр. и физ. лиц)

* НДФЛ – основной вид удержаний(правомерность льгот)

* исполнит.листы

*удержания за товары, проданные в кредит

4. проверка организации аналит. учета расчетов с персоналом и его связь с синтетич. Учетом

проверка правильности офор-я и отраж-я в учете расчетов с персоналом по прочим операциям (сч.73)

задачи аудита по ЕСН:

1.правильность определения н/обл базы(весь ли ФОТ вошел в н/обл базу)

2.правильность применения льгот при расчете ЕСН

3. правильность применения налог. Ставок(осн.ставка 35,6%; от несч.случаев-0,2%)

4.правильность начисления ЕСН

5.полнота и своевременность перечисления налог.платежей( плат.поручения для перечисления платежей в бюджет; уплачивается вместе с ЗП, но не позднее 15 числа)

6. правильность составления налог.деклараций(форма, реквизиты)               

Аудит расчетов по налогам и сборам(НДС,Нна прибыль,Н на имущ.,НДФЛ)

Цель аудита: подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюдж.фонды налогов, сборов и платежей.

Источники инф-ии:

Первичные док-ты б/у, регистры б/у, баланс, расчеты, справки,сведения, договоры с контрагентами, протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров; протоколы решений совета директоров, приказы исполнительной дирекции, учет.политика орг-ии в целях налогообл-я, первич.налог. док-ты, регистры налог.учета, налоговые расчеты, декларации по налогам.

Задачи:

1. правильность определения налоговой базы ( НДС: 1.явл-ся ли клиент плательщиком налога,2. О/обл.база:товары, работы, услуги, авансы. Н на прибыль:сверяют декларации б/у. НДФЛ:весь ли ФОТ вошел в Н/обл.базу.);

2. правильность применения льгот;

3.правильность применения налог.ставок (НДС:20%,18%,10%; Н на приб.:24%;НДФЛ: 13%; Н на имущ.:2,2%);

4.правильность начисления (НДС: НДС к уплате – НДС к возм.=∑ к уплате)

5.полнота и своевременность перечисления налога (НДС до 20 числа; Н на приб. в сроки уст-е НК РФ; НДФЛ: не позднее 15 числа);

6.правильность составления налог.декларации.

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Цель аудита: оценка правильности орг-ии учета расчетов на п/п, подтверждение законности образов-я различ. видов дебит.и кредит.зад-ти, ее достоверности и реальности погашения.

При проведении проверки следует руков-ся:

ГК РФ ч.1,2; НК РФ; Закон «О бух.учете»; Положение о бух.учете в РФ; учет.политика; метод.рекомендации ИМНС; постанов-я Прав-ва.

Источники инф-ии: договоры, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации, уч.регистры по сч.60,62,76,79

Задачи:

1. проверка правильности оформ-я первич.док-в по приобретению ТМЦ и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возник-я кредит.зад-ти.

2. подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на сч.б/у кредит.зад-ти.

3. проверка правильности оформ-я первич.док-в и поставки тов-в и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возник-я дебит.зад-ти.

4. подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах б/у дебит.зад-ти.

5. поверка правильности оформ-я и отражения на счетах б/у расчетов с дочерними зависимыми общ-ми, филиалами и представительствами

тест:

1. проверяются ли сроки возник-я задолженности?

2. как часто проводится сверки расчетов?

3. соблюдаются ли сроки выставления претензий?

4. анализируются ли причины неплатежей?

5. ведется ли аналит.учет по каждому виду расчетов?

6. есть ли график документооборота