Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

Размер сумм наличных денеж.ср-в в кассе п/п, ограничен лимитом, кот.уст-ся п/п по согласованию с банком.сверх устан-х норм налич.ден.ср-в в кассе м.храниться в дни выплаты ЗП в течение 3 рабочих дней включая день получения ден.ср-в в банке. Прием денеж.ср-в в кассу оформ-ся ПКО, кот.подпис-ся гл.бух-м или его заместителем. Лицу кот.внесло деньги в кассу выд-ся квитанция, подписанная гл.бух-м и кассиром. Выдача денег из кассы осущ-ся по РКО, плат.вед-м и заявлениям на выдачу денег, на кот. Ставится штамп, замещающий реквизиты РКО. ЗП, премия, пособия выплачивается по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя по истечению 3 раб.дней данная ведомость закрывается, подсчитывается суммы выплаченные и невыплаченные на общую сумму ЗП выпис-ся РКО, на невыданную сумму создается реестр депонир.сумм. ПКО и РКО и вед-ти выписывается в бух-ии и до передачи в кассу регистрируются в спец.журналах регистрации с целью контроля целевого назначения получ-х и израсход-х средств. Затем на основании ордеров кассир заполняет кассов.книгу. согласно положению о б/у и отч-ти неменее 1 раза в месяц проводится инвентаризация в кассе. Результаты инв-ии оформ-ся актом утв.формы. На обратной стороне акта кассир объясняет причины излишков и недостач, если они установлены. Излишки приход-ся с послед-м перечислением в доход бюджета (на госуд.п/п) 50/68 или перечисл-ся в доход п/п 50/91.1. недостача взыскивается с МОЛ 94/50, 73.2/90.

Подотчетными лицами явл-ся работники п/п получившие авансом, налич.дньги на хоз.нужды и коммерч.расходы. Список лиц , имеющих право получать деньги в подотчет утв-ся руков-м п/п, а сумма выдачи средств на ком.расходы зависит от срока комман-ки и ее местонахождения. Коман. работнику выд-ся аванс в пределах сумм причит-ся на оплату проезда в оба конца, суточных на каждый день, расходов по найму жилья. Установлены след.нормативы: 1.суточные 100р. 2.проживание в гостинице: * если нет оправдательных док-в – 12руб.; * если имеются оправдат.док-ты , сумма принимается и савиться полностью на затраты; * проезд вкл-ся в полном объеме и вкл. в затраты.

В теч.коммандировки работнику сохраняется ЗП. При возвращении из командировки раб-к обязан в течение 3 дней отчитаться за получ. и израсход.суммы. в случае возник.остатка неиспольз.подотчет.сумм он сдается в кассу, а перерасход выд-ся из кассы в день сдачи аванс.отчета. синтетич.и аналитич.учет ведется в ж-о№17,кот.явл-ся комбинир.регистром. основанием для заполнения ж-о явл-ся ПКО и РКО, а также авансовые отчеты. Учет ведется с исп-м сч.71.

20,25,26,44/71 орг-ей отражена оплата подотчет.лицами расходов по произв-ву продукции, продаже продукции, товаров, управлению.

10,41/71- оплата подотчет.лицами ТМЦ

70/71удержание из ЗП подотчет.сумм

Учет операций на расчетном и валютном счетах.

П/п явл-ся юр.лицами имеющее самост-й баланс открывает в обязательном порядке р/сч в банке. Все платежи и расчеты через банк осущ-ся на основании приказа (акцепта п/п) владельца р/сч или с его согласия, а также ден.ср-ва м.сниматься и без согласия владельца р/сч (налоги, аб.плата, ком.услуги, зад-ть перед бюджетом и внебюджетными фондами. Т.к. банк хранит ден.ср-ва п/п он считает себя должником, поэтому остатки ср-в и их поступления записываются по К р/сч, а уменьшеие долга перед п/п и списание ден.ср-в записыв-ся по Д.. Выписка банка служит регистром аналитического учета по р/сч. Если выявлены ошибочно зачисленные или списанные суммы с р/сч их относят на сч.76 и сообщ-т банку о внесении изменений.

51/66- зачислена краткосрочная ссуда банка.

51/55- зачислен остаток неиспольз-х лимитированных чеков книжки и аккредетива

51/76- зачисление в погашение недостач от поставщиков

68/51- перечислены платежи в бюджет

91/51 оплачены банковские услуги

Учет операций с ин.валютой м.осущ-ть любые п/п. работая по договорам – контрагентам с иностр.п/п-ми и получая выручку в валюте, п/п обязано 50% вал.выручки продавать на валютном рынке через уполномоченный банк в течение 7дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в валюте на транзит.счете.

Отгружена продукция 62/90(91) 52.1/62

П/п дает распоряжение банку по продаже валюты, если того распоряжения не поступает от п/п банк имеет право проводить ее самостоятельно. К поручению на обяз.продажу валюты прилагаются прилагается плат.поручение для возмещения рублевого эквивалента продан.валюты и ее зачисления на р/сч п/п. для учета движения ср-в в иностранной валюте исп-ся сч.52. К которому рекомендовано отк-ть след.субсчета: 1.транзитный валютный счет 2.текущий валютный счет 3.валют.счета за рубежом. Операции по обяз.продаже ин валюты:

1.57/52.1 списана иностр. Валюта с транзит.счета

2.91.2/57 продан-я иностр.валюта в руб.эквиваленте на день списания

3.51/91.1 оприход.выр-ка на день зачисления

4.91.9/99 списана полож.курсов.разнца (99/91.9 отрицательная)

Добровольная продажа:

1.91.2/52 списана проданная валюта по курсу послед-й переоценки ст-ти

2.51/91.1 зачислена выр-ка от продажи валюты по курсу на день продажи

3. 91.9/99 списана полож.курсов.разнца (99/91.9 отрицательная)

Покупка ин.валюты:

1.76/51 перечислены ден.ср-ва с р/сч п/п банку

2.52/76 зачислена приобр.валюта на вал.счет по курсу ЦБ РФ

3.91/76 разница образующая при повышении курса покупки над курсом ЦБ РФ

4.91/51(52) оплачены услуги банка по покупке ин.валюты приобр.для основ.произ.деят-ти

Учет фин.рез-в и использования прибыли.

К фин.рез-м относят доходы (прибыль), расходы (убыток).

Доходы организации регулируются ПБУ 9/99. Расходы ПБУ 10/99.

К доходам от обыч.деят-ти относят доходы (выручку от продажи) по осн.деят-ти и отражают на сч.90.1. Внереализационные и операционныедоходы отражаются по К91.1.

Расходы орг-ии по обыч.видам отраж-ся по Д90.2,90.3. Операц.расходы и внереализац.расходы на сч.91.2

62/90.1 Признана выручка на п/п

90.2/43 списана производ.с/с

90.9/99(приб) 99/90.9(убыт) определен фин.рез-т

В конце отчет.периода сч.90 и 91 обяз-но должен закряться на сч.99, где выявл-ся конеч.фин.рез-т деят-ти п/п за период.

Сч.99 в конце отч.периода коррек-ся чрезвычайными доходами или расходами. После этого опред-ся нераспред.прибыль, сч.84 откр-ся только в конце отч.года, на кот. Отражается нераспред.прибыль непокрытый убыток за год. Сч.99 в конце года обяз-но закрывается, не имеет сальдо. 99/84(прибыль),84/99(убыток).

Нераспред.прибыль м.б.направлена :1.на выплату дивидендов 2.на развитие п/п и соц.стимулирование.