Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Эти расчеты возникают по различным причинам и возникают в осн-м не товар.операции. они учит-ся на сч.73 и 76. сч.73 предназначен для учетов всех видов расчетов с персоналом кроме оплатв труда, расчетов с подотчетлицами и депонентами. К сч.73 м.б. открыты след.субсчета:73.1 расчеты по предоставленным займам 73.2 расчеты по размещению материал.ущерба.

73.1 отражаются расчеты с раб-ми п/п по предост-м займам:

51/66 получение ссуды

73/50 получение ссуды раб-м

50,51,70/73 на сумму платежей поступ-х от раб-ка заемщика

66/51 погашение крудита банка

П/п за счет фондов спец.назначения м.выдавать на возврат.основе раб-ку без % ссуды

73/50 и 84 «фонд соц.развития»/84 «ссуда» выдача ссуды

51,50,70/73 и 84 «ссуда»/84 «фонд соц.развития» помере погашения зад-ти по получ-й ссуде

73.2 учит-ся расчеты по возмещению мат.ущерба перечисленного раб-м п/п в рез-те недостач и хищений денеж.ср-в и ТМЦ, брака, порчи, мат.ценностей, оплаты штрафов, пеней неустоек. По Д73.2 отражаются суммы подлежащие к взысканию с винов.лиц.

73.2/94 факт.с/с недостачи МПЗ, а также ден.ср-в в кассе.

73/71 незаконно израсход-е подотчет-ми лицами суммы

73.2/51 уплач.штрафы, пени, неустойки относимые на винов.лиц

73.2/28 потери от брака относ.на винов.лиц

По К73.2 отражают погашение сумм матер.ущерба 50,51,70/73.2

91.2/73.2 суммы кот.согласно решению суда не м.б. взысканы с винов.лиц из-за его неплатежеспособности (относят на внереал.расходы)

К сч.76 откр-ся след.субсчета:

76.1 расчеты по претензиям предъявленным др.орг-м

76.1/60 выставлена претензия пост-ку за недогрузку товаров

76.1/51 ошибочно снябы банком с р/сч суммы

51/76.1 сумма пост-х претензий от пост-в или суммы зачисл-х банком ранее списанные.

76.2 расчеты с п/п и физ.лицами по удержаниям из ЗП (удержания по исполнит.док-м в пользу юр.или физ.лиц, а т.ж.удержания за кредит полученные раб-ми п/п(без получения ссуды в банке)

70/76.2 на сумму удержаний (проф.взносы, удер-я по исполнит.листам)

76.2/51 перечисление долга

76.3 учит-т депонир.ЗП

70/76.3 при депонировании ЗП

76.3/50 при выдаче депонир.ЗП

76.3/91.1 невостреб.в теч.срока исковой давности (3 лет) депон.ЗП спис-ся на доходы п/п.

Учет долгосрочных и краткосрчных кредитов и займов и целевого финансирования.

Учет кредитов и займов регламентируется и регулируется ПБУ 15/01

Заем.ср-ва – это обяз-во возникшее во исполнение договора займа. Обязательство взависимости  от срока погашения подразд-ся на краткосрочные и долгосрочные. Заемные ср-ва вкл-т в себя обязательства по: 1.полученных кредитов банка 2.проданными долговым ц.б. 3.фин.векселям выданным 4.полученным займам и ссудам. Банк.кредит – выдается банками в виде денеж.ссуд на усл-х возвратности, платности, срочности и обеспеченности. Краткосрочные кредиты служат ист-м формирования матер.оборот.активов орг-ии. Превращение оборот.активов в денеж.активы служат ист-м возврата краткосроч.кредитов. Срок возврата таких кредитов опред-ся временем оборота ср-ва кредитуемых в хозяйст.процессах. Фин.векселя-заемщик м.выдавать займодавцу вексель в обеспечение получ-го займа –назыв-ся финансовым. Облигац.займы-орг-я имеет право выпускать облигации обеспеч.залогом опред-го собств-го имущества либо облигаций под обеспечением третьими лицами на цели выпуска облигаций.

51/66(67) получен на р/сч кредит банка

66(67)/51 возвращен банковский кредит

Аналитический учет банк.кредитов ведется по видам кредитов, банкам предоставляющих их и отд.кредиторам. % уплач-е по получ-м кредитам банков м.отражаться в учете по мере их выплаты (кассов.метод) либо по мере начисления (метод начисления).

Если % за кредиты банков отражаются по мере их выплаты, то при выплате % на их сумму делается запись по К51 с дебетом счетов:

1.сч.91 дебетуется в том случае если уплач-е % отн-ся к нереализац.расходам

2.сч.08 дебетуется если заем.ср-ва исп-ся для инвестиций во внеоборот. активы и соотносящие вложения во внеоборот.активы еще не завершены.

3.сч.84, если сумма уплач-х % отн-ся на уменьш.прибыли остающейся в распоряжении орг-ии. В данном случае сч.66,67 не исп-ся .

Если % по получ.кредитам банков отражаются в б.у. по мере их начисления то на сумму % делается запись 66(67)/08,84,91, а факт.уплата отражается проводкой 66,67/51.

Целевое финансирование(ЦФ)-это ср-ва из бюджета, внебюдж.фондов и др.институтов предостав-х орг-ии для финансирования опред-х целевых программ на безвозвратной основе или на усл-х частич.возврата. Ср-ва целевого финан-я получ-е на безвозм.основе явл.ист-м увеличения собст.капитала орг-ии. Для учета ЦФ предназначен сч.86 к которому откр.след.суб/сч.:

86.1 ЦФ из бюджета 86.2 ЦФ из отраслевых и межотрасл.внебюдж.фондов  

86.3 прочее ЦФ

51/86 пост-ли на р/сч ср-ва ЦФ

86/29 списаны затраты обялуживающихся хоз-в на расходы ЦФ

аналитический учет по сч.86 ведется по назначению целевых ср-в и в разрезе ист-в финансирования.

ЦФ на безвозм.основе:

51/86 пост-ли на р/сч ср-ва ЦФ

08/51 приобретены объекты ОС на ср-ва ЦФ

01/08 ввод ОС в эксп-ю

86/83 ср-ва ЦФ отнесены на увелич. добав.кап-ла

ЦФ на возврат.основе:

51/86 пост-ли на р/сч ср-ва ЦФ

08/51 произведены затраты на строит-во ОС

86/08 переданы участникам законченные объекты

86/51 возвращена участникам экономия по смете.

Учет собственного капитала и расчетов с учредителями.

Основным источником функ-я п/п явл-ся УК. Величина УК формируется у п/п различных форм собственности по разному. П/п имеет право уменьшить или увеличить только после внесения изменений в учред-е док-ты и новой их регистрации и утв-я. Участники п/п могут вносить свою долю в УК : ОС,НМА,ден.ср-ми и т.д.

При отражении в учете зарегистрированного УК делается проводка 75.1/80.

После отражения в учете суммы УК открывается реестр акционеров и в нем орг-ся учет по вкладам в УК. Аналитический учет расчетов по вкладам в УК ведется в карточках или ведомостях в разрезе каждого акционера.

При отражении в учете вклада в УК: 08,10,51,50,43,41,58/75.1.

Полученная п/п нераспределенная прибыль м. направляться на выплату див-в. Суммы начисленных дивидендов. Суммы начисленных дивидендов за счет чистой прибыли п/п облагаются у источника выплаты налогом в соот-ии с дейст-м законодательством. По начисленным доходам с лиц взимается налог в размере 24%, а с физ.лиц 6%.

84,82/75.2 начисление дохода по акциям

75.2/68(по физ.лицам) на сумму начисленных налогов

75.2/50,51,70 выплата сумм доходов

Учет добавочного капитала ведется на сч.83 к нему откр-ся 2 субсчета:

83.1 прирост ст-ти имущества по пероценке

83.2 эмиссионный доход (только для АО)

П/п созданное в форме АО зачисляют при формировании УК сумму разницы м/д продажной и номин-й ст-тью акций, вырученной при их продаже по цене превышающей номин.ст-ть. При зачислении этой разницы делается проводка 50,51,52/83

Дебетовые обороты по сч.83 осущ-ся в след.случаях:

1.погашение за счет средств учтенных на счете 83 сумм снижения ст-ти имущества, выявленных в результате переоценки

2.направление средств, учтенных на сч.83 на пополнение УК для АО 83/80

3.погашение убытка, выявленного по рез-м работы п/п за отчетный год 83/99(84)

4.распределение сумм м/д учредителями п/п при ликвидации п/п 83/75.2