Методика и техника поведения ауд.проверки и виды ауд.заключения

подготовительный этап – ознакомление с аудируемым лицом, заключение договора на оказание ауд.услуг. здесь аудиторы выясняют:

цель проверки и где будут исп-ся результаты проверки? Определение особенностей деят-ти клиента? Ознакомиться с предыдущим ауд.заключением. провести экспресс-анализ отч-ти, предварит.знакомство с б/у. оценка трудоемкости работ и собственной способности поведения работы.

После ознакомления с клиентом аудиторы м.дать согласие на проведение проверки в письме-обязательстве о согласии на проведение проверки. Планирование аудита осущ-ся после заключения договора.

Планирование – это общая стратегия в проверке. При разработке плана надо предусметреть: деят-ть ауд.лица, систему б/у и внутреннего контроля, временные рамки и объем процедур, привлечение к работе др.ауд.орга-ий или экспертов. На данном этапе д.б. офрм-на программа аудита. В ней д.б. указано: время проверки, объем процедур, период проведения проверки, исполнитель, рабочая док-я. В ходе ауд.проверкиаудиторы д.б. готовы к наличию в учете и отчетности ошибок и искажений. Аудитор определяет уровень сущ-ти. Уровень существенности-это предельное значение ошибки бух.отчетности, начиная с которой ее квалификацией пользователь с большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимать неправильные решения. Можно принять за уровень сущ-ти ошибки ее значение от 5% и выше. Сущ-т базовые показатели для оценки сущ-ти ошибки фин.отч-ти: величина УК, доходы, расходы, прибыль орг-ии, валюта баланса.

Поведение аудиторской проверки.

Ауд.док-ва- инф-я, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной инф-ии. На кот-х основывается мнение аудитора. Их можно разделить на 3 группы: * внутренние, кот получены от аудируемого лица в письм. и уст. форме; внешние, кот.получаем от 3 лиц в письменном виде; смешанные, кот. вкл. в себя инф-ю, полученную от клиента в письменном или устном виде и подтвр-е третьей стороной.

Методы получения ауд.док-в:

1.инспектирование – проверка записей 2.наблюдение-отслеживание аудитором процесса выполнения др.лицами 3.запрос-поиск инф-ии у осведомленных лиц 4.подтверждение- ответ на запрос от инф-ии содерж-ся в бух.записях 5.пересчет – проверка точности ариф.подсчетов 6.аналит.процедуры- анализ и оценка полученной инф-ии.

Аудиторское заключение

1.безоговорочно положительное мнение – когда бух.фин.отч-ть дает достоверное представление о фин.положении.

2.модифицированное мнение:

*мнение с оговоркой

*отказ от выражения мнения

*отрицательное мнение

3. «заведомо ложное заключение»

Аудит ОС и НМА

1.ФЗ «Обух.учете в РФ»

2.положение по ведению б.у.

3.план счетов

4.ПБУ 6,14,1,2

5.методические рекомендации по учету ОС

6.налог.кодекс и др.нормат.док-ты                    

Цель аудита ОС,НМА: сформулировать мнение о правильности их классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Основными источниками информации ОС(1), НМА (2): (1)договоры купли-продажи ОС, акт приемки – передачи ОС, акт приемки – передачи отремонтированных ОС,акты ввода в эксплуатацию,инвентарные карточки, акты на списание ОС,акты ввода в эксплуатацию, инвентар.книги, ведомости начисления амортизации,учетные регистры по сч.01,02,03,07,08,20,25,26,91,001,главная книга, положение по уч.политике и фин.отч-ти.

(2) договоры купли-продажи или создание объектов НМА, авторск.договоры, акты приема-передачи, св-ва на право пользования, карточки учета НМА, регистры по счетам 04,05,60,76 и т.д.

Основные направления аудита ОС должны обеспечивать:

· контроль за наличием и сохранностью ОС;

· правильность отнесения предметов к ОС;

· правильность оценки ОС в учете;

· правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС;

· правильность отражения данных о наличии и движении ОС в бухгалтерском учете и отчетности.

  Для достижения цели аудита операций с:

(1) ОС должны быть решены следующие задачи:

· изучение состава и структуры ОС, их условий хранения и эксплуатации;

· подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета ОС;

· проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению ОС;

· оценка размеров начисленной амортизации по ОС и достоверности отражения ее в учете;

· установление объемов выполненных ремонтов ОС и правильности отражения расходов по их проведению в учете в зависимости от выбранного метода;

· подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки ОС;

· оценка качества проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации ОС.

(2) НМА должны быть решены следующие задачи:

* изучение состава и структуры НМА, подтвердить право собственности;

* подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля;

* установить правильность отражения в учете операций с НМА;

* подтвердить достоверность начисления амортизации по НМА;

* оценить качество инвентаризации НМА.

Аудит МПЗ

цель проверки: сформулировать мнение относительно правильности классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Аудитор д.знать след.док-ты:

· ПБУ5

· Метод.рекомендации

· Метод.указания Минфина по инвентаризации имущества и обязательств

· Положение о поставках продукции поизвод.-тех.назначения

· Положения о поставках товаров народного потребления

· Инструкция о порядке приема продукции произв.-тех.назначения по качеству

· Постановление Госкомстата о первичных унифицированных док-х

Источники инф-ии: договоры, накладные, приход.ордера,требования, накладные на отпуск, карточки учета, инвентарные описи, регистры по счетам 10,14,15,16,20,19,25,23,60.

Д.б. решены след.задачи:

1.изучение состава МПЗ и ознакомление с условиями их хранения:

*величина складских запасов

*договоры поставки (условия)

*условия хранения

2.подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля

3.подтверждение правильности оценки запасов и отражение операций по поступлению-выбытию в бух.учете :

*учет.политика-заготовление МПЗ: 2 метода

1.учет цены 2.факт.цены

*операции по выбытию-списание

4.оценка качества проводимых инвентаризаций

-нарушения в оформлении документов

-отсутствие подписей членов комиссии (хотя бы одной)

-исправления в инв.описи-неоговоренная