Краткая характеристика основных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Таким образом, в облагаемый оборот входит не вся выручка от реализации товаров, а лишь добавленная стоимость на каждой стадии производства и реализации (зарплата, начисления на нее, амортизация, прибыль).

Налог на добавленную стоимость относится к числу косвенных налогов, так как фактически его плательщиком является конечный потребитель товаров (работ, услуг), оплачивающий их стоимость.

В настоящее время объектом налогообложения является валовая прибыль - сумма прибыли от реализации продукции (без НДС и акцизов), прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия и прибыли от внереализационных операций.

На основании второй части Налогового кодекса от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (в ред. от 29 декабря 2000 года) с 1 января 2001 года введен новый налог – единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды. Данный налог заменяет собой совокупность взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ и Государственный фонд занятости РФ (последний ликвидирован). Такое решение Правительства объясняется стремлением мобилизовать средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь, обеспечить более строгий контроль за учетом и поступлением средств в соответствующие фонды [3].

Если ранее взносы оплачивались отдельно в каждый фонд, то с 2001 года исчисление налога упрощается, поскольку устанавливается единая база для обложения им.

Согласно НК плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также дивиденды и проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в РФ;

- в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

- прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

- иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции на простои (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

8) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Контрольные вопросы

1. В чем сущность налога на добавленную стоимость.

2. Что такое «единый социальный налог» и каковы цели его взимания.

3. Что относится к доходам от источников для физических лиц в РФ.

Развитие малого предпринимательства в РФ