Методика анализа безубыточности

Существует определенное взаимовлияние и взаимозависимость затрат, объема производства и прибыли. Известно, что при соблюдении всех прочих равных условий темпы роста прибыли всегда опережают темпы роста выручки. При росте объема реализации продукции доля постоянных затрат в структуре себестоимости продукции снижается и появляется «эффект дополнительной прибыли».

Анализ безубыточности (анализ соотношения «затраты – обьем производства – прибыль», СУР‑анализ) в настоящее время широко используется для определения:

♦ критического объема производства для безубыточной работы;

♦ зависимости финансового результата от изменений одного из элементов соотношения;

♦ запаса финансовой прочности предприятия;

♦ оценки производственного риска;

♦ целесообразности собственного производства или закупки;

♦ минимальной договорной цены на определенный период;

♦ планирования прибыли от продаж и т. д.

Анализ безубыточности основан на ряде допущений.

Во‑первых, затраты можно разделить на постоянные и переменные. Ряд затрат предприятия может содержать как переменную, так и постоянную части – так называемые смешанные затраты (к ним чаще всего относятся расходы на электроэнергию, транспорт, содержание и эксплуатацию оборудования). Смешанные затраты подлежат дифференциации на постоянную и переменную части. Следует также учитывать, что сохранение постоянных издержек на одном уровне возможно только в ограниченном диапазоне объемов производства.

Во‑вторых, зависимость между объемом продаж и переменными издержками линейная. В реальной жизни переменные издержки могут изменяться в другой пропорции.

В‑третьих, остается неизменным ассортимент изделий.

В‑четвертых, объем производства и реализации в прогнозируемом периоде равны.

Данные допущения соответствуют условиям массового производства с достаточно непродолжительным производственным циклом, что дает возможность широкого применения анализа безубыточности на таких предприятиях.

Операционный анализ включает в себя следующие основные элементы:

1) Определение эффекта операционного рычага.

2) Расчет порога рентабельности.

3) Определение запасов финансовой прочности.

4) Анализ чувствительности критических соотношений.

Основной составной частью анализа безубыточности является определение «точки безубыточности» («порога рентабельности», «мертвой точки»).

Точка безубыточности соответствует такому минимальному объему продаж, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

При расчете точки безубыточности надо учитывать, что в модели линейной зависимости точка безубыточности может быть одна, в то время как на практике функция затрат носит нелинейный характер и может пересекать линию объемов производства в нескольких местах. Поэтому анализ должен точно очерчивать границы роста объемов производства, когда допущения линейного характера зависимости оправданы производственными условиями.

Q_min = F/P – a.

Или в денежном выражении:

В_min = F/(1– в),

где Q – количество единиц продукции; Р – цена единицы продукции; F – расходы постоянные; V – расходы переменные; а – величина переменных затрат в цене единицы продукции; в – доля переменных затрат в базовой выручке.

Величина прибыли при запланированных объемах производства и продаж будет равна:

П = Р×Q – F – a × Q.

Запас финансовой прочности (кромка безопасности) показывает, насколько можно сокращать объем производства, не неся при этом убытки. В абсолютном выражении он определяется

З_ф = Q_пл – Q_min,

где О_пл – плановый обьем производства продукции в натуральном выражении; Q_min – минимальный обьем продукции, соответствующий точке безубыточности.

В относительном выражении:

З_ф = Q_пл – Q_min /Q_пл.

В стоимостном выражении:

З_ф = Q_пл × Р – Q_min × Р ,

где Р – цена изделия.

Операционный анализ включает в себя следующие основные элементы:

1) Определение эффекта операционного рычага.

2) Расчет порога рентабельности.

3) Определение запасов финансовой прочности.

4) Анализ чувствительности критических соотношений.

Все элементы операционного анализа связаны с валовой маржой (маржинальный доход) – это превышение выручки над величиной переменных затрат.

D=N-Z

GM=BP-Зпер

Маржинальный подход лежит в основе управленческих решений, связанных с ассортиментной политикой, с продвижением продукции на рынок, ценообразованием и рядом других задач.

Предпочтение дается тому товару, который дает максимальную маржинальную прибыль.

Операционный рычаг позволяет определить как изменяется прибыль при тех или иных изменениях объема реализации.

Воздействие операционного рычага на операционную прибыль предприятия с различной интенсивностью обусловлено соотношением постоянных и переменных операционных затрат, а точнее определенной долей постоянных затрат в общем объеме операционных издержек предприятия. Чем выше значение коэффициента операционного рычага, тем в большей степени предприятие способно ускорять темпы прироста операционной прибыли по отношению к темпам прироста объемов реализации. Сила операционного рычага стремится к максимуму по мере приближения объемов реализации к точке безубыточности.

Точка безубыточности - это такой объем продаж при котором выручка покрывает все издержки предприятия связанные с производством и реализацией. Безубыточность-это когда бизнес не приносит ни прибыли ни убытков.

Взаимосвязь показателей объемов реализации, прибыли и затрат.

Возможен расчет точки безубыточности как в натуральном так и в стоимостном выражении.

Запас финансовой прочности-величина показывающая на сколько можно сокращать производство продукции не неся при этом убытков.