Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13%

1. Стандартные (предоставляются налогоплательщику одним из работодателей (налоговым агентом) ежемесячно на основании заявления).

2. Профессиональные (предоставляются налогоплательщику одним из работодателей (налоговым агентом) ежемесячно на основании заявления, предоставляются налогоплательщику при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода по заявлению).

3. Социальные (предоставляются налогоплательщику при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода по заявлению).

4. Имущественные (Предоставляются налогоплательщику при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода по заявлению)

5. вычет по операциям с ценными бумагами (Предоставляются налогоплательщику при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода по заявлению, предоставляются налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода).

Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Доходы от источников в РФ, Доходы от источников за пределами РФ:

1) дивиденды и проценты, полученные.

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные.

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав.

4)доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества,

находящегося в РФ, за пределами.

5) доходы от реализации.

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные,воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности

Доходы, не подлежащие налогообложению

· государственные пособия, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством

· все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат

· вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную помощь

· алименты, получаемые налогоплательщиками

· суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов

· суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.п.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основные понятия, используемые в регулировании ЕНВД:

вмененный доход -потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

базовая доходность -условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

корректирующие коэффициенты базовой доходности -коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности

Плательщики ЕНВД

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, следующие виды предпринимательской деятельности:

· оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

· оказание ветеринарных услуг;

· оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями

· розничная торговля, осуществляемая через магазины

· оказание услуг общественного питания

Основные элементы ЕНВД

Объект налогообложения - Вмененный доход плательщика. Ставка налога - 15%

Порядок исчисления:Сумма налога = Ставка налога * Базовая доходность * Физические показатели, характеризующие данный вид деятельности * Корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Налоговый период –Квартал. Сроки уплаты -Не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода

Порядок применения упрощенной системы налогообложения.

Условия перехода на УСН

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Финансовый критерий:

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость). Величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

13) бюджетные учреждения;

14) иностранные организации.

· Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (за исключением общественных организаций инвалидов.

· Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников (СЧР) которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

· Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превышает 100 млн. рублей.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

ОБЪЕКТ:

Доходы - 6%

Доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%

Минимальный налог – 1%

Сумма минимального налога исчисляется от суммы доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.