Порядок определения налогооблагаемой прибыли. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.

1.Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав - Косвенные налоги - Признанные расходы, связанные с производством и реализацией = Прибыль (убыток) от реализации.

2. Внереализационные Доходы - Косвенные налоги – Внереализационные расходы = Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

3. Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций = Прибыль (убыток) по данным налогового учета.

4. Прибыль (убыток) по данным налогового учета - Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам (доходы по операциям с ценными бумагами; доходы в виде дивидендов (от долевого участия в иностранных организациях), доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом; прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций по регулированию денежного обращения) = Налоговая база

5. Налоговая база - Сумма убытка, полученного в

предыдущем налоговом периоде = налогооблагаемая прибыль.

Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.

24%, из них 6,5% -- Федеральный бюджет

Налогообложение отдельных видов доходов

· Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ - 9%

· Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций – 15%

· Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.

· Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года – 9%

· Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года,

· Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"- 0%

· Иностранные организации (по доходам, не связанным с деятельностью в РФ через постоянное представительство)

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.

Налоговый период -Календарный год

Отчетный период:

·  Первый квартал

· Полугодие

· Девять месяцев

Сроки уплаты налога на прибыль:

1.

· организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал

· бюджетные учреждения

· иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

· некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг)

· участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах

· инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений

· выгодоприобретатели по договорам доверительного управления:

(Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли)

Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения:

· не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

· не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог уплачивается:

· по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

· квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период

· ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем

2. Остальные организации

(порядок уплаты определяется организацией)

- Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей (ежемесячные авансовые платежи определяются исходя из подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей)

Уплата авансовых взносов производится до 28 числа каждого месяца (по 1/3 суммы)

- Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения:

· не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

· не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог уплачивается:

· по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

· квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период

· ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.