Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет.

Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий. Под маркой (наименованием) в целях настоящей главы понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) индивидуализированным обозначением, присвоенным производителем или лицензиаром, и иными признаками - рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой.

Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены. Форма уведомления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Уплата акцизов - исходя из фактической реализации за истекший налоговый период

1. Равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем

2. Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (прямогонный бензин, денатурированный этиловый спирт).

Сумма акцизов, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации подакцизных товаров = Общая сумма акцизов (сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов для каждого вида подакцизного товара, облагаемых по разным ставкам. Сумма акцизов определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки) – Налоговые вычеты (Налоговым вычетам подлежат суммы акцизов, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся при соблюдении следующих условий:

1. наличие расчетных документов и счетов – фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза;

2. суммы акцизов должны быть фактически уплачены продавцам при приобретении подакцизных товаров, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение;

3. соответствующие подакцизные товары должны быть использованы в качестве основного сырья при производстве других подакцизных товаров и их стоимость должна быть фактически включена в расходы на производство других подакцизных товаров).

Особенности применения налоговых вычетов:

· при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве

· вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции

Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения.

Плательщики налога на прибыль:

1. Российские организации (полученный доход – произведенных расходов = прибыль)

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства (Полученный доход представительства – Произведенные расходы представительства = прибыль).

3. Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ (Доход, полученный от источников в РФ = прибыли).

Объект налогообложения – прибыль.

Н. База – денежное выражение прибыли.

Не являются плательщиками налога на прибыль

¨ Организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

¨ Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса

¨ Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога

¨ Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности