Порядок определения доходов и расходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.

Доходы (из доходов исключаются суммы косвенных налогов)

1. Доходы от реализации в денежной, натуральной форме):

· выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

· выручка от реализации товаров (работ, услуг) ранее приобретенных

· выручка от реализации имущественных прав

2. Внереализационные доходы (в денежной, натуральной форме) - доходы, не относящиеся к доходам от реализации.

3. Доходы, не подлежащие налогообложению

Внереализационные доходы

· Доходы от долевого участия в других организациях

· Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы

· Доходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда

· Доходы от сдачи имущества в аренду

· Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации

· Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада

· Доходы в виде сумм восстановленных резервов

· Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. Доходы:

· Имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг).

· Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов

· Средства, полученные в виде безвозмездной помощи

· Средства, полученные по договорам кредита и займа

· Суммы в виде гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам

2. Целевые поступления (из бюджета, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности).

· Осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством

· Целевые поступления на формирование Российского фонда технологического развития

· Имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования

· Средства, полученные в рамках благотворительной деятельности

· Совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов.

Расходы: (произведенные,обоснованные (экономически оправданные),документально подтвержденные)

1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

По целевому назначению:

· расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав)

· расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии

· расходы на освоение природных ресурсов

· расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки

· расходы на обязательное и добровольное страхование

· прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

По экономическим элементам:

· материальные расходы

· расходы на оплату труда

· суммы начисленной амортизации

· прочие расходы

2. Внереализационные расходы.

3. Убытки, приравненные к внереализационным расходам.

4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Материальные расходы

Затраты налогоплательщика

· на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг)

· на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров

· на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества

За минусом:

· стоимость возвратной тары

· стоимость возвратных отходов

Расходы, приравненные к материальным

· расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 НК РФ

· потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации

· технологические потери при производстве и (или) транспортировке

· расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий

Методы оценки сырья и материалов (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)).

Расходы на оплату труда

1. Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах. 2. Стимулирующие начисления и надбавки. 3. Компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда

4. Премии и единовременные поощрительные начисления. 5. Расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Критерии признания имущества амортизируемым, методы и порядок расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли

Амортизируемое имущество

1. Основные средства (часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей). Первоначальная стоимость —

сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором основное средство пригодно для использования (без учета сумм налогов, подлежащих вычету).

2. Нематериальные активы (приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени). Первоначальная стоимость —

сумма расходов на приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором нематериальные активы пригодны для использования (без учета налогов).

Начисление амортизации

Амортизация определяется: линейным методом, нелинейным по первым семи группам.

По последним трем группам:

1. по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам (линейным методом).

2. по остальным объектам (линейным, не линейным методом).

Линейный метод:

Сумма амортизации, начисленной за один месяц по объекту имущества = Первоначальная (восстановительная) стоимость объекта * Норма амортизации данного объекта.

Норма амортизации данного объекта = (1/ Срок полезного использования объекта (в месяцах)) * 100%.

Нелинейный метод

Сумма амортизации, начисленной за один месяц по объекту имущества = Остаточная стоимость объекта * Норма амортизации данного объекта

Норма амортизации данного объекта = (2/ Срок полезного использования объекта (в месяцах)) * 100%.

С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость данного объекта имущества достигнет 20 % от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.