Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.

Экономическое содержание и функции налогов.

1. Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.

Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

2. Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

3. Распределительная функция налогов

4. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.

Субъект налога -лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств; (организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога (ст.19 НК РФ).

Объект налога -Юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, либо иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст.38.1 НК РФ)).

Налоговая база -количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога. (стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения (ст.53.1 НК РФ)).

Налоговая ставка -размер налога, установленный на единицу налогообложения. (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53.1 НК РФ)).

Налоговый период -время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклада налога. (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55 НК РФ)).

Порядок исчисления налога -определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом). (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ)).

Срок уплаты налога -календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог. (срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (ст.57 НК РФ)).

Порядок уплаты налога -технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд). (в соответствии со ст.58 НК РФ применительно к каждому налогу).

Классификационные признаки:

1) Субъект налога (физические лица, юридические лица, физические и юридические лица (смешанные)).

2) Объект обложения (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход).

3) Вид ставки (процентные (адвалорные), твердые (специфические), комбинированные).

4) Способ обложения (начисления (декларационный), удержания (у источника выплаты дохода), кадастровый).

5) Возможность переложения (прямые, косвенные).

6) Назначение ( общие, целевые).

7) Принадлежность к уровням власти и управления (федеральные, региональные, местные).

8) Метод обложения (равные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные).

9) По периодичности уплаты (разовые, регулярные).

Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.

1)Принцип всеобщности (п.1 ст.3) - Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2) Принцип равного налогового бремени (п.1 ст.3 НК РФ) - При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

3) Принцип юридического равенства налогоплательщиков (п.2 ст.3 НК РФ) - Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, рассовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4) Принцип экономической обоснованности налогообложения (п.3 ст.3) - Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

5) Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод(п.3 ст3) - Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

6) Принцип единства налоговой политики (п.4 ст.3) - не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

7) Принцип законности(п.5 ст.3) - Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

8) Принцип определенности (п.6 ст.3) - При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

9) Принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства (п.6 ст.3) - Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

10) Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства (п.7 ст.3) - Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.