Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств на расчётном счете в банке

При журнально-ордерной форме учёта систематизация записей по дви­жению денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» ведется в журнале-ордере и дебетовой ведомости к этому счету.

Аналитический учёт по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждой операции поступления и перечисления денежных средств.

Охарактеризуйте документальное оформление и учёт операций по валютным и другим счетам в банках.

Для осуществления операций с безналичной иностранной валютой организации открывают в банке валютные счета (по видам валют).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации предназначен активный синтетический счёт 52 «Валютные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на валютном счёте, по дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - расход, списание денежных средств. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учёт по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Кроме расчетного и валютных счетов организации могут иметь в банках специальные счета. Учёт денежных средств на специальных счетах ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на специальных счётах. По дебету счета 55 отражается зачисление средств на специальные счета, а по кредиту счета отражается использование депонированных на специальных счетах средств.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в разрезе открываемых субсчетов.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном денежном счете 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты ряд субсчетов и закреплены в учетной политике:

- 52/1 – «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/2 - «Валютный счет за рубежом»;

- 52/3 – «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/4 – «Специальный транзитный валютный счет».

Если организация имеет валюту разных государств, аналитический учет ведется по видам валют.

Субсчет 52/1 предназначен для отражения информации о движении денежных средств в иностранных валютах на транзитном валютном счете.

Транзитный валютный счет открывается обслуживающим банком без представления каких-либо документов при первом поступлении валютных средств организации. На данный счет зачисляется иностранная валюта в полном объеме.

Белорусские юридические лица обязаны продать на бирже 20 % поступивших средств в СКВ и российских рублях – Указ Президента РБ 17.06.2006 № 452

В бухгалтерском учете составляются следующие записи:

Субсчет 52/2 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в иностранной валюте по счетам, открытым организациям за пределами РБ.

Такие счета открываются с разрешения НБ РБ на определенные цели : содержание представительств, торговых домов.

Субсчет 52/3 предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете.