Охарактеризуйте документальное оформление и учёт операций по расчетному счету в банке.

ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ К ЭКЗАМЕНУ

      по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Охарактеризуйте документальное оформление и учёт кассовых операций.

В организациях торговли кассовые операции осуществляют два вида касс: операционная и главная. Операционные кассы предназначены для получения наличных денег за проданные населению това­ры и собственную продукцию с применением кассовых аппаратов. Организации, осуществляющие рас­четы с покупателями с использованием контрольно-кассовых машин, ведут учёт поступившей выручки в книге кассира, которая должна быть прошнурована, пронумеро­вана и скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью организации. В ней указываются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки (как разность показаний счетчиков кассового аппарата на конец и начало ра­бочего дня). С кассиром-операционистом заключается договор о материальной ответственности и он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей.

Главная касса организации торговли может осуществлять прием денежной выручки из операционных касс, сдачу ее в банк, выдавать деньги работникам на оплату труда и на хозяйственные нужды, при необходимости получать денежные средства в банке и т.п. Наличные деньги, полученные в кассу, расходуются только на те цели, на которые они получены (на выплату заработной платы, командировочные и другие расхо­ды).

При приеме на работу с кассиром главной кассы заключается договор о материальной ответственности, и он несет полную материальную ответствен­ность за сохранность всех принятых денежных средств и других ценностей. Руководители организаций обязаны создать надлежащие условия для со­хранности денежных средств в кассе и необходимые удобства для работы кас­сира. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных и других ценностей.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приход­ным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на них специального штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

До передачи в кассу все приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Приходные кассовые ордера обязательно регистрируются в инспекции Министерства по налогам и сборам. Приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей машинке (или на компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправле­ний, в том числе оговоренных, в них не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления.

Все кассовые операции на основании приходных и расходных докумен­тов заносят в кассовую книгу. Записи к ней ведут в хронологическом по­рядке отдельно по каждому документу в двух экземплярах через копиро­вальную бумагу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации. В конце рабочего дня или раз в несколько дней (в зависимости от количества операций и суммы оборота) подсчитывают обороты по приходу и расходу кассовой книги и выводят остаток на следующее число. Второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку передается в бухгалтерию. При этом отдельная кассовая книга ведется по операциям с иностранной валютой.

После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции от­ражаются на счетах бухгалтерского учёта. Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». Сальдо по счету 50 «Касса» - дебетовое и показывает остаток денег в кассе. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств в кассу; по кредиту - выплату денежных средств из кассы.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта кассовых операций

В кассе должны также храниться денежные документы (почтовые мар­ки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиа­билеты, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, талоны на специ­альное питание и т.п.).

Организации торговли и общественного питания денежную выручку обыч­но сдают в банк вечером по окончании рабочего дня у банковских работников. Поэтому проверка сданной выручки работниками банка и ее зачисление на расчетный счет организации обычно производится на следующий день. Та­ким образом, денежные средства, сданные в банк, определенное время нахо­дятся в пути и учитываются на активном счете 57 «Переводы в пути». По дебету счета 57 «Переводы в пути» отражаются денежные средства, сданные в банк для зачисления на расчетный или валютный счета (с кредитованием счета 50 «Касса»). После зачисления выручки на расчетный или валютный счета кредитуется счет 57 «Переводы в пути» с дебетованием счета 51 «Расчетный счет» или счета 52 «Валютный счет». Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» показывает сумму денежных средств, сданных в банк в последний день меся­ца, но еще не поступивших на расчетный или валютный счета организации.

При журнально-ордерной форме бухгалтерского учёта систематиза­ция записей по движению денежных средств по счету 50 «Касса» произво­дится в журнале-ордере и дебетовой ведомости к этому счету.

Аналитический учёт по счету 50 «Касса» ведется по каждой операции поступления и выбытия денежных средств.

Охарактеризуйте документальное оформление и учёт операций по расчетному счету в банке.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов организации могут иметь расчетные, валютные и другие счета в банках. Порядок открытия, функционирования и закрытия счетов в банках, методики документального оформления и учёта денежных средств на расчетном и других счетах в банке регламентируются «Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь».

Для открытия расчетного или другого счета организации представляет в банк следующие документы:

1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руко­водителя и главного бухгалтера организации;
2. Копии документа о государственной регистрации (перерегистрации) организации, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом;
3. Копии учредительных документов, установленных зако­нодательством для владельца счета;
4. Дубликат извещения о присвоении УНП;
5. Справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда;
6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право рас­поряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально, с оттис­ками печати владельца счета.

На расчетном счете обычно хранят­ся денежные средства в национальной валюте. Банк присваивает организации номер расчетного счета, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и осуществляются безна­личные расчеты.

Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производятся по денежным чекам, платежным поручениям, платежным требованиям и документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народно­го суда, приказам Высшего хозяйственного суда и др.).

Первичными документами по совершению банковских операций являются:

1.Объявление на взнос наличными – состоит из объявления, ордера и квитанции. Выписывается при сдаче наличных денег на расчетный счет. После сдачи денег в банк квитанция с печатью банка возвращается вносителю и является подтверждением сдачи денег. Ордер выдается владельцу счета вместе с выпиской банка и подтверждаетзачисление денег на расчетный счет. Объявление остается в кассе банка и является подтверждением получения денег в кассу банка.

2.Чековая книжка – предназначена для получения наличных денег с расчетного счета. Выдача чековой книжки осуществляется по письменному заявлению организации. Она содержит 25 или 50 чеков. Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату указанной суммы наличных денежных средств чекодержателю.

3.Платежное поручение – приказ банку списать с расчетного счета указанную сумму и перевести ее на счет бенефициара. Выписывается в 3-4 экземплярах. На первом экземпляре ставятся подписи распорядителей финансов и печать.

4.Платежное требование-поручение – выписывается в четырех экземплярах бенефициаром в адрес плательщика. На 1 и 3 экземпляре ставятся подписи и печать. Отправляются все экземпляры по почте в адрес плательщика. Плательщик указывает сумму, с которой он согласен, ставит свои подписи и печать. После этого относит все экземпляры в банк для осуществления платежа.

5.Платежное требование – приказ банку востребовать деньги с должника. Выписывается аналогично платежному требованию-поручению. Для осуществления расчетов представляется в банк. Банк отправляет все экземпляры в банк плательщика. После получения заявления на акцепт происходит списание денег с расчетного счета плательщика и перевод их на счет получателя.

Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи: руководителя и главного бухгалтера. На всех банковских документах проставляется печать организации.

Организация ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от последнего выписки с расчетного счета. В них указываются обороты по совершаемым операциям, и вы­водится остаток денежных средств на расчетном счете. Все записи в выписке банка должны быть подтверждены документами. На приложенных документах к выписке банка по расчетному счету проставляются корреспондирующие счета (для последующих записей в учётных регистрах).

Учёт движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на расчётном счёте, по дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - расход, списание денежных средств.