Структура эксплуатационных расходов в части инфраструктурной деятельности железнодорожного транспорта

Рассмотрим структуру эксплуатационных расходов в части инфраструктурной деятельности в соответствии с представленной на рисунке 7.4классификацией расходов.

Расходы каждого хозяйства инфраструктуры учитываются и планируются по статьям расходов в разрезе элементов затрат.

Учет и планирование эксплуатационных расходов по инфраструктурной деятельности по элементам затрат имеет важное практическое значение для эффективного управления ресурсами железнодорожного транспорта. В настоящее время оно осуществляется в соответствии с Классификатором расходов по следующим элементам затрат:

 - затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- материальные затраты (материалы, топливо, электроэнергия; прочие материальные затраты);

- амортизация;

- прочие затраты.

На рис.7.5.представлена структура расходов УВР «Содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта» в целом и в разрезе элементов затрат. На долю затрат на оплату труда приходится 36,3%, материальные затраты – 32,5%, амортизацию- 24,0%, прочие затраты – 7,1%.

В таблице7.1.в разрезе видов деятельности представлена структура затрат с выделением «Предоставления услуг инфраструктуры» по видам перевозок.

Структура затрат по «Предоставлению услуг инфраструктуры» отличается от структуры УВР_СИвеличиной затрат на электроэнергию и прочие затраты за счет учета в расчетах данных по УВР «Локомотивная тяга»и УВР «Прочие виды работ», УВР «Оказание услуг по пассажирским перевозкам в дальнем следовании» и УВР « Оказание услуг по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении» в части предоставления услуг инфраструктуры.

При этом структура расходов по видам перевозок существенно отличается, так, например,  для структуры расходов рассматриваемого вида деятельности в части грузовых перевозок характерны следующие особенности:

- высокий удельный вес электроэнергии–89,9% (учитывается электроэнергия на тягу поездов при работе локомотивов ОАО «РЖД» при предоставлении услуг локомотивной тяги и при работе арендованных и собственных локомотивов на инфраструктуре ОАО «РЖД»);

- низкий удельный вес затрат на оплату труда – 0,49%.

В виде деятельности «Предоставление услуг локомотивной тяги» высока доля материалов - 24%, это обусловлено затратами на экипировку локомотивов.

Рассмотрим особенности структуры расходов по УВР «Содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта» в разрезе отраслевых хозяйств (табл.7.4).

Наибольший удельный вес в расходах по инфраструктурной деятельности занимает хозяйство пути – 47,5%. На долю хозяйств перевозок, вагонного, автоматики и телемеханики, связи и электрификации и энергоснабжения приходится 41,8%.

Таблица7.1

Структура расходовпо элементам затрат с выделением инфраструктурной деятельности, %

Низкий удельный вес в расходах по инфраструктурной деятельности приходится на хозяйства: локомотивное и грузовой и коммерческой работы – 0,5%.

Таблица7.2

Структура расходов по инфраструктурной деятельности в разрезе отраслевых хозяйств, %

Структуру расходов на содержание и эксплуатацию инфраструктуры необходимо учитывать при анализе и планировании расходов как фактор, влияющий на расходы в части инфраструктурной деятельности (по дорогам и видам деятельности), так как методы планирования их неодинаковы.

При этом структура расходов по инфраструктурной деятельности в разрезе отраслевых хозяйств по элементам затрат имеет свои особенности (табл.7.4).По виду деятельности «Грузовые перевозки» наибольший удельный вес затрат на оплату труда в вагонном хозяйстве и хозяйстве перевозок 63% и 64,7% соответственно.

Наибольший удельный вес затрат на материалы приходится в хозяйстве пути -20,8%, при этом анализ затрат на материалы по хозяйству пути показывает, что доля затрат на материалы выше в части капитального ремонта по сравнению стекущей эксплуатацией.

В хозяйстве гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения наблюдается значительный удельный вес на топливо– 20,8%. В хозяйстве коммерческой работы в сфере грузовых перевозок отмечается значительный удельный вес затрат на  электроэнергию более 15,7%.

Прочие материальные затраты существенно колеблются по хозяйствам и видам эксплуатации и в среднем составляют 9,2%.

Удельный вес амортизационных отчислений значительный и составляет 43,2% в хозяйстве электрификации и энергоснабжения, 39,6% в хозяйстве связи; 31,8% в хозяйстве корпоративной информатизации, 26,5% в хозяйстве автоматики и телемеханики, 25,9% в хозяйстве пути.

Таблица7.3.

Структура расходов по инфраструктурной деятельности в разрезе отраслевых хозяйств, %

При этом затраты на амортизацию существенно выше на текущей эксплуатации, чем на капитальном ремонте.Доля прочих затрат в среднем около 6,9%.

По виду деятельности «Предоставление услуг инфраструктуры» высокий удельный вес затрат на оплату труда в хозяйствах перевозок – 66,7% и корпоративной информатизации – 53,1%.

Удельный вес на материалы в среднем -9,8%. При этом на капитальном ремонте удельный вес затрат на материалы выше и составляет 42%,что обусловлено значительными затратами на материалы при выполнении работ по капитальному ремонту.

Удельный вес на топливо невелик и составляет в среднем 1,1%.

Удельный вес затрат на электроэнергию 2,9%.

Удельный вес прочих материальных затрат в среднем составляет 12,52%.

Удельный вес амортизационных отчислений существенно колеблется по хозяйствам. Наибольший удельный вес наблюдается в хозяйствах электрификации и энергоснабжения -43,2%, связи – 36,8%, автоматики и телемеханики – 26,9%, пути – 22,2%. В среднем доля амортизации составляет 22,2%

Удельный вес прочих затрат колеблется по хозяйствам, при этом наибольший удельный вес  наблюдается по пассажирскому хозяйству 13,6%, в среднем составляет 8,2%.

По виду деятельности «Пассажирские перевозки в дальнем следовании»наибольший удельный вес затрат на оплату труда имел место в хозяйстве перевозок -65,2%.

Материальные затраты колеблются по хозяйствам:

- в среднем затраты на материалы составляют 4,4%;

- удельный вес затрат на топливо невелик (в среднем -1,8%), наибольший удельный вес приходится на топливо в хозяйстве гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения 28,2%%;

- на элемент затрат «электроэнергия» наибольший удельный вес приходится в хозяйстве перевозок – 7,1% (в среднем 3,5%);

- доля прочих материальных затрат колеблется по хозяйствам от 1,8% в хозяйстве перевозок до 53,8% в локомотивном (в среднем 13,1%).

Прочие затраты наибольший удельный вес занимают в промышленных предприятиях-84,9%. В среднем удельный вес этого элемента составляет 7%.

По виду деятельности «Пассажирские перевозки в пригородном сообщении»в структуре расходов отраслевых хозяйств по элементам затрат в общем сохраняются те же тенденции, что и по виду деятельности «Пассажирские перевозки в дальнем следовании». Однако существенное отличие структуры расходов наблюдается по пассажирскому хозяйству в части затрат на электроэнергию, её удельный вес в расходах составляет почти 13,2%.

Анализируя структуру расходов по инфраструктурной деятельности по отраслевым хозяйствам в разрезе элементов затрат отметим следующие общие особенности:

- затраты на оплату труда наибольший удельный вес занимают в хозяйстве перевозок – более 65%;

- доля затрат на материалы по хозяйствам колеблется и выше в части капитального ремонта по сравнению с текущей эксплуатацией;

 - удельный вес затрат на топливо невелики составляет менее 2%;

- удельный вес затрат на электроэнергию невысок и составляет в целом 1,8%;

- удельный вес прочих материальных затрат значительно колеблется и выше на капитальном ремонте по сравнению с текущей эксплуатацией;

- доля амортизации выше на текущей эксплуатации по сравнению с капитальным ремонтом;

- прочие затраты существенно колеблются, но наибольший удельный вес  (84,9 %) наблюдается по промышленным предприятиям.

Рассмотрим структуру расходов по инфраструктурной деятельности в разрезе групп затрат. В действующей финансовой отчетности формы 7-у отчетная расходы по каждому хозяйству представленыс подразделением на специфические (прямые производственные), общепроизводственные и общехозяйственные расходы по каждой статье расходов.

Определение структуры расходов по инфраструктурной деятельности выполняется по четырем группам расходов (рис.7.6):

- специфическим (прямым производственным);

- общепроизводственным;

- общехозяйственным без расходов на содержание аппарата управления;

- расходы на содержание аппарата управления.

Доли расходов в части инфраструктурной деятельности по этим группам затрат в разрезе отраслевых хозяйств приведены в таблице 7.4.

Удельный вес расходов этих групп различается по хозяйствам. Наибольший удельный вес специфические (прямые производственные) расходы занимают в хозяйствах связи – 77,4%; гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения – 72,5%, электрификации и энергоснабжения – 71,3% и локомотивном – 70,5%.

Общепроизводственные расходы наибольший удельный вес занимают по пассажирскому и вагонному хозяйствам соответственно 19,45% и 16%.

Общехозяйственные расходы наибольший удельный вес занимают в хозяйстве перевозок –38,7%. Наименьший удельный вес общехозяйственных расходов наблюдается в группе промышленные предприятия -6%.

Важной проблемой при определении уровня и структуры расходов по инфраструктурной деятельности является совершенствование отчетной информации.

Таблица7. 4.

Структура расходов инфраструктурной деятельности по группам затрат, %

В настоящее время постоянно совершенствуется автоматизированная единая база по учету и расчету расходов инфраструктуры, а также организуется система сквозного учета расходов в части инфраструктурной деятельности на всех уровнях управления перевозочным процессом.

Для решения задач по мотивации снижения издержек при осуществлении перевозочного процесса с учетом обязательного выполнения стандартов качества, обеспечения безопасности движения поездов и охраны труда в ОАО «РЖД» ведется поэтапное внедрение систем управленческого учета, которые являются частью общей системы экономического анализа и учета расходов.

В условиях реформирования отрасли планирование эксплуатационных расходов железных дорог и компаний - операторов должно основываться на общих принципах. Только при таком подходе возможно решение общеотраслевой задачи по сокращению расходов, снижению себестоимости, увеличению объема перевозок и повышению конкурентоспособности железнодорожного транспорта.