Особенности налогообложения физических лиц-предпринимателей (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения)

Объектом налогообложения физических лиц-предпринимателей является

чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого лица.

Облагаются доходы физических лиц-предпринимателей,

полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности по ставкам 15 и 17 процентов.

Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).В перечень затрат, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения). Не относится к расходам физического лица - предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, в случае, если такое имущество приобретено до государственной регистрации физического лица - субъекта предпринимательской деятельности и / или не используется в такой деятельности.

Физические лица - предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные для годового отчетного налогового периода, в котором также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта по 15 мая, в 15 августа и до 15 ноября).

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы и суммы платы за торговый патент на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в расчет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику.

В случае, если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным для налогоплательщиков - физических лиц.

Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, состоящего с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любой другого физического лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

Физические лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

Также физические лица - предприниматели должны применять регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг".

Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, стоящих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года. Эта обязанность распространяется и на иностранцев и лиц без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины и, соответственно, являются резидентами.

188

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

(Упрощенная система налогообложения в Украине)

Не случайно физические и юридические лица выбирают упрощенную систему налогообложения (единый налог). Упрощенная система налогообложения в Украине дает право не платить множество налогов и сборов, что упрощает ведение бухгалтерии.

На упрощенную систему налогообложения (единый налог) могут стать как физические лица - предприниматели и юридические лица.

Согласно изменениямупрощенная система налогообложения с 2012 (единый налог с 2012 года) теперь разделяется на четыре группы:

· 1-я группа - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода, которых в течение года не превышает 150 тыс. грн. Единый налог от 1% до 10% минимальной заработной платы.

· 2-я группа - предприниматели, использующие труд не более 10 наемных лиц и объем дохода не превышает 1 млн грн., Которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в т.ч. бытовых, плательщикам единого налога и населению, производство и продажу товаров, деятельность, в сфере ресторанного хозяйства.Единый налог - от 2% до 20% минимальной заработной платы.

· 3-я группа - к ней относятся лица, имеющие не более 20 наемных лиц и объем дохода не превышает 3 млн грн. Единый налог - 3% от полученной выручки при условии уплаты НДС или 5% без уплаты НДС.

· 4 - группа - юридические лица среднее количество рабочих не более 50 чел. Доход не более 5 млн. грн .. Единый налог для них определяется так же, как и для третьей группы.

Плательщики единого налога, которые относятся к третьей или четвертой группы, имеют право выбрать единый налог в размере 5% от дохода без уплаты НДС или 3% от дохода с уплатой НДС.

Плательщики упрощенной системы налогообложения (единый налог) должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и безналичной). При расчете общего количества лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, которые находятся:

· в отпуске по беременности и родам;

· в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.

Ставки единого налога.

Упрощенная система налогообложения ( единый налог ) имеет фиксированные ставки, которые устанавливаются в процентах к размеру минимальной заработной платы.Процентные ставки единого налога устанавливаются в процентах к доходу.Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими Советами.

Ставки для плательщиков единого налога:

· первой группы единый налог устанавливается в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;

· второй группы единый налог устанавливается в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

· В случае уплаты налога на добавленную стоимость процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере 3 процента дохода.

В случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере 5 процентов дохода. Плательщикам единого налога первой, второй и третьей групп сумме превышения объема дохода применяется ставка в размере 15 процентов.

Налоговый период

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога: первой группы это календарный год. второй, третьей групп является календарный квартал.

Переход на единый налог

Согласно НКУ предприятие на общей системе, может перейти на единый налог только один раз в течение календарного года. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, также подается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Если плательщик единого налога превысил предельный объем дохода, то тогда плательщик единого налога должен или перейти в следующую группу или на общую систему налогообложения: - первой группы (свыше 150 тыс. грн.) - по заявлению со следующего календарного квартала переходят на употребление ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от употребления упрощенной системы налогообложения; - второй группы (свыше 1 млн грн.) - по заявлению в следующем налоговом (отчетном) квартале переходят на употребление ставки налога для третьей группы или отказываются от употребления упрощенной системы налогообложения; - третьей группы (более 3 млн грн.) - обязаны перейти на уплату других налогов установленных НКУ.

Сумме превышения предельного объема дохода, установленной для каждой группы надо применить ставку единого налога - в размере 15% для физических лиц (первая, вторая, третья группы) - в двойном размере ставок 3% или 5% для юридических лиц (четвертая группа).