Как производится расчет и уплата таможенных пошлин, налогов и сборов?

Виды таможенных платежей:

-  ввозная таможенная пошлина

-  вывозная таможенная пошлина

-  НДС (при ввозе на таможенную территорию РФ)

-  акциз (при ввозе на таможенную территорию РФ)

-  таможенные сборы

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу России (ст. 322 ТК РФ).

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество (ст. 153 НК).

Виды ставок таможенных пошлин:

   Адвалорные, начисляемые в % к таможенной стоимости облагаемых товаров

   Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров

   Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

(ст. 4 закона РФ "О таможенном тарифе").

 НДС

При ввозе товаров налоговая база определяется как сумма:

   Таможенной стоимости этих товаров

   Подлежащей уплате таможенной пошлины

   Подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Акцизы

При ввозе подакцизных товаров налоговая база определяется:

   По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении

   По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины

   По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Таможенные сборы за таможенное оформление:

   СТАВКИ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ ЗА ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УСТАНАВЛИВАЮТСЯ Правительством РФ

   Размер таможенного сбора за таможенное оформление должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100000 рублей.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление

Тамож стоим-ть товара    Ставки сборов

Менее 200000 р 500 р.

От 200000р.01 к. до 450000 р. включит.        1000 р.

От 450000 р. 01 к. до 1200000 р. включит.    2000 р.

От 1200000 р. 01 к. до 2500000 р. включит.  5500 р.

От 2500000 р. 01 к. до 5000000 р. Включит. 7500 р.

От 5000000 р. 01 к. до 10000000 руб. включит. 20000 р.

От 10000000 р. 01 к. до 30000000 руб. включит.         50000 р.

Более 30000000 руб. 01 к. 10000 р.

Исполнение обязанности уплаты таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случае:

   Предоставления отсрочки или рассрочки уплаты тамож пошлин, налогов;

   Условного выпуска товаров;

   Перевозки и (или) хранения иностранных товаров;

   Осуществления деят-ти в области таможенного дела;

   При необходимости обеспечения уплаты тамож платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проведения проверки в связи с обнаружением тамож органом признаков, указывающих на то, что заявленные при декларировании товаров сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате тамож пошлин, налогов, могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

Уплата тамож платежей обеспечивается следующими способами:

1. Залогом товаров и иного имущества

2. Банковской гарантией

3. Внесением ден средств в кассу или на счет тамож органа в федерал казначействе (денежный залог)

4. Поручительством.

Размеры обеспечения уплаты таможенных платежей про осуществлении деят-ти в области в области тамож дела не могут быть менее:

   50 миллионов руб. для таможенного брокера

   2,5 миллиона руб. и дополнительно 1000 руб. за 1 кв. м полезной площади, если в качестве склада используется открытая площадка, или 300 руб. за 1 куб. м полезного объема помещения, если в качестве склада используется помещение, для владельцев складов временного хранения и таможенных складов открытого типа;

   2,5 млн руб. для владельцев складов временного хранения и таможенных складов закрытого типа;

   20 миллионов руб. для таможенного перевозчика.

Товары для личного пользования - товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц Предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из:

-  Заявления физ лица, перемещающего товары

-  Характера товаров

-  Количества товаров

-  Частоты перемещения товаров через таможенную границу.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов:

   Без уплаты тамож пошлин, налогов физ лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за искл. транспортных средств), общая стоимость которых не превышает 65 тыс. руб. и общий вес которых не превышает 35 килограммов.

    Без уплаты тамож пошлин, налогов физ. лица могут ввозить культурные ценности при условии:

-  Письменного декларирования

-  И специальной регистрации, предусмотренной законодательством РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей.

В случае ввоза физ. лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товаров (за искл. трансп. средств),

-  Общей стоимостью более 65 тыс. руб, но не более 650 тыс. руб.

-  И весом более 35 кг, но не более 200 кг,

В части стоимостного и (или) весового превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере

   30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг

   Либо только 30% от таможенной стоимости товаров, ввозимых физ. лицами, постоянно проживающими в РФ, срок временного пребывания которых в иностранных государствах составляет более 6 месяцев.

Взимание таможенных платежей в виде совокупного платежа:

При перемещении товаров (за искл. трансп. средств) физ. лицами для личного пользования применяются ставки тамож пошлин, налогов, установленные общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.

Указанные товары облагаются совокупным таможенным платежом в случае:

a- Если общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тыс. рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов - в части такого превышения;

b- Если алкогольные напитки ввозятся в пределах 5-кратного превышения установленных ограничений (2 литра на лицо) - в части такого превышения

c- Если физ. лицо более одного раза в месяц пересекает тамож границу РФ

d- Если товары (за искл. товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях) пересылаются в адрес физ. лица, не следующего через таможенную границу РФ.

Что такое запреты и ограничения экономического и неэкономического характера по таможенному кодексу РФ? Их формы и цели введения. Проверка соблюдения запретов и ограничений при таможенном оформлении.

К мерам неэкономического характера исходя из целей соблюдения общественной морали или правопорядка, охраны жизни и здоровья граждан, окружающей среды, жизни и здоровья животных и растений, обеспечения обороны страны и безопасности государства можно относить обязательное подтверждение соответствия товаров техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, экологическим стандартам и требованиям (согласно Федеральным законам "О техническом регулировании", "О лекарственных средствах", "О ветеринарии", "О карантине растений", "О наркотических средствах и психотропных веществах"). Запреты и ограничениянеэкономического характера – это сертификация, карантинный фитосанитарный контроль, ветеринарный надзор, валютный контроль и санитарно-эпидемиологический контроль. Кроме того, существуют такие меры нетарифного регулирования, как запреты и ограничения на отдельные виды товаров: природные алмазы и бриллианты, оружие, наркотические средства, культурные ценности, лекарственные средства и т.д.

Новый Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон), который до настоящего времени не вступил в силу, разделяет запреты и ограничения экономического и неэкономического характера. Согласно Закону нетарифное регулирование - метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения количественных ограничений и иных запретов и ограничений экономического характера. Нетарифное регулирование внешней торговли товарами может осуществляться только в случаях, предусмотренных ст.ст.21 - 24, 26 и 27 Закона, путем установления количественных ограничений на импорт и экспорт товаров, распределения квот, лицензирования в сфере внешней торговли товарами, предоставления исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров, введения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров при соблюдении указанных в данных статьях требований.