Российское законодательство по определению таможенной стоимости

ФЗ «О таможенном тарифе». 1993 год.

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами

2. по цене сделки с идентичными товарами

3. по цене сделки с однородными товарами

4. вычитания стоимости

5. сложения стоимости

6. резервного метода

Первоосновой для определения таможенной стоимости является «цена сделки» (стоимость сделки).

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимым товаром (прописан в ст. 1 Соглашения по применению ст. VII ГАТТ + ст. 19 ФЗ РФ «О таможенном тарифе»). Товары должны оцениваться по этому методу, если соблюдаются условия

Методы применяются в порядке последовательного применения. Применяются по порядку (местами можно менять метод сложения и вычитания).

МЕТОД 1 (transaction value method)

ФЗ РФ

Таможенной стоимостью является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы РФ – до порта или иного места ввоза.

ГАТТ:

Таможенная стоимость – стоимость сделки, т.е. цена уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта.

Условия применения метода:

1. установлена цена (стоимость) сделки с ввозимым товаром.

2. отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар. За исключением:

a. ограничения, установленные законодательством РФ

b. ограничения региона, в который товара может быть перепродан

c. ограничения существенно влияющие на цену

3. продажа и цена сделки не зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено

4. никакие доходы покупателя от перепродажи, использования и т.д. не будут передаваться (прямо\косвенно) продавцу, кроме случаев, если будут дополнительные необходимые начисления.

5. покупатель и продавец не связаны (не взаимозависимы) между собой или, если покупатель и продавец связаны (взаимозависимы) между собой, то стоимость сделки должна быть приемлемой для таможенных целей.

КОМПОНЕНТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВКЛЮЧЕНИЮ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ:

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются компоненты, которые ранее не были включены:

1. расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию РФ

a. стоимость транспорта

b. расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров

c. страховая сумма

2. расходы, понесенные покупателем

a. комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссии на закупку товара

b. стоимость контейнеров и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемым товаром.

c. Стоимость упаковки, включающая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

3. соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для производства оцениваемых товаров:

a. сырья, материалов, деталей, и т.д., являющихся составной частью оцениваемых товаров.

b. Инструментов, штампов, форм и т.д., использованных при производстве

c. Израсходованные материалы оцениваемых товаров (топливо, смазочные вещества и т.д.)

d. Инженерные проработки, опытно-конструкторские работы, дизайна, оформления, выполненных вне территории РФ и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров

4. лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществлять в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

5. величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ

МЕТОДЫ 2-3

Метод по цене сделки с идентичными товарами и метод по цене сделки с однородными товарами.

Идентичные товары – одинаковы во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в т.ч. по следующим признакам:

- физическая характеристика

- качество и репутация на рынке

- страна происхождения

- производитель

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют указанным требованиям.

Однородные товары – товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов.

Идентичные/однородные товары, проданные на экспорт в РФ или вывезенные для экспорта из РФ в то же или почти в то же время, на тех же коммерческих условиях и в том же количестве, что и оцениваемые товары.

МЕТОД НА ОСНОВЕ ВЫЧИТАНИЯ СТОИМОСТИ (МЕТОД 4)

Вычитаются:

· надбавки, обычно производимые для увеличения прибыли

· суммы ввозных экспортных пошлин

· внутренние налоги

МЕТОД НА ОСНОВЕ СЛОЖЕНИЯ СТОИМОСТИ (МЕТОД 5)

Расчетная стоимость состоит из:

· стоимости и цены материалов и производства или другой обработки

· величины прибыли и общих расходов, равных тем, которые обычно имеются у экспортеров

· общих затрат, характерных для продажи в РФ

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ:

Виды:

· ввозная таможенная пошлина

· вывозная таможенная пошлина

· НДС (при ввозе)

· акциз (при ввозе)

· таможенные сборы

Объектом таможенного обложения является товар, ввозимый в РФ.

Налоговой базой взимания НДС при ввозе товаров является сумма (ст. 153 НК):

· таможенной стоимости

· таможенной пошлины

· подлежащего уплате акциза

Пример расчета таможенного платежа:

Ввозится новый легковой автомобиль с объемом двигателя 2000 м³, мощностью 140 л.с.. Таможенная стоимость – 450000 р. Пошлина – 25%, но не менее 1,8 евро за см³, 1 евро = 35 р., ставка акциза = 14р за 1 л.с.,

Пошлина:                     25% от 450000 = 112500

                                          1,8*35*2000 = 126000

Сумма акциза :            14 * 140 = 1960 р.

НДС :                           (450000+126000+1960)*0,18 = 104032,8 р.

Сумма таможенных сборов :           1000 р.

Каковы главные особенности определения страны происхождения товара для таможенных целей? Товар, полностью произведенный в стране. Определение происхождения по доле стоимости, добавленной в процессе производства. Переход товара из одной позиции таможенной номенклатуры в другую в результате операций по достаточной переработке товара.

Страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товара с этой территории. Принципы определения страны происхождения товара основываются на существующей международной практике. Порядок определения страны происхождения товара устанавливается Правительством Российской Федерации на основании положений Закона РФ от 21 мая 1993 года N 5003-I "О таможенном тарифе".

Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными настоящим Законом. При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.

Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются:

а) полезные ископаемые, добытые на ее территории, или в ее территориальных водах, или на ее континентальном шельфе и в морских недрах, если страна имеет исключительные права на разработку этих недр;

б) растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории;

в) живые животные, родившиеся и выращенные в ней;

г) продукция, полученная в этой стране от выращенных в ней животных;

д) произведенная в ней продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов;

е) продукция морского промысла, добытая и (или) произведенная в Мировом океане судами данной страны либо судами, арендованными (зафрахтованными) ею;

ж) вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществляемых в данной стране;

з) продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо арендуемых ею;

и) товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции, указанной в пунктах "а" - "з" настоящей статьи.

Если в производстве товара участвуют две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки. Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:

а) изменение товарной позиции (классификационного кода товара) по Товарной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;

б) выполнение производственных или технологических операций, достаточных или не достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место;

В) правило адвалорной доли - изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.

При этом считаются не отвечающими критерию достаточной переработки: операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки; операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка); простые сборочные операции; смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.

В случае, когда в отношении конкретных товаров или страны происхождение товара особо не оговаривается, применяется общее правило, в соответствии с которым товар считается подвергнутым достаточной переработке, если произошло изменение товарной позиции по Товарной номенклатуре на уровне любого из первых четырех знаков

Критерии достаточной переработки для конкретных товаров и стран устанавливаются и применяются на основании Закона «О таможенном тарифе» в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.