Налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговая льгота.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК.

Различают налоговые базы со стоимостными показателями, объемностоймостными и физическими показателями.

Существуют следующие способы определения налоговой базы:

1) прямой (основан на определении реальных, документальноподтвержденных показателей плательщика),

2) косвенный (основан на определении налоговой базы расчетным путем по средствам использования имеющейся информации о плательщике и на основании информации о других плательщиках, осуществляющих аналогичные виды деятельности),

3) условный (определяется с помощью вторичных признаков условной суммы дохода),

4) палушайный (определяется с помощью вторичный признаков условной суммы расхода).

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают: 1) общие (основные), 2) пониженные / повышенные

В зависимости от содержания:

1) маргинальные – даны в нормативном акте о налоге,

2) фактические – отношение уплаченного налога к налоговой базе,

3) экономические – отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Стоит различать понятия налоговый период и отчетный период. Отчетный период – срок подведения промежуточных или окончательных итогов, составления и предоставления в налоговый орган отчетности. В ряде случаев налоговый и отчетный периоды могут совпадать, но как правило отчетность предоставляется несколько раз в течении одного налогового периода. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных статьей 55 НК.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Существует 3 группы льгот?

1) Изъятия – выделение из под налогообложения отдельных предметов и ли объектов налога

2) Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы

3) Налоговые кредиты – льготы, направленные на уменьшение ставки налога или суммы налога (налоговый оклад)

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК. Льготы по региональным - НК и (или) законами субъектов РФ о налогах. Льготы по местным налогам - НК и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения).