Налоговые органы: правовой статус.

Н-говые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о НиС, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в б-тную систему РФ НиС, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в б-тную систему РФ иных обязательных платежей(ст.30).

В указанную систему входят ФОИВ, уполномоченный по контролю и надзору в области НиС, и его территориальные органы. Н-говые органы действуют в пределах своей компетенции и в соот-вии с законодательством РФ.Н-говые органы осущ-ют свои функции и взаимодействуют с ФОИВ, ОИВ суб-тов РФ, органами МСУ и гос.внеб-тными фондами поср-вом реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ.

(ст.31) Н-говые органы вправе:

1) требовать в соот-вии с законодательством о НиС от н-гоплательщика, плательщика сбора или н-гового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) н-гов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) н-гов, сборов;

2) проводить н-говые проверки в порядке, установлен-ном НК РФ;

3) производить выемку документов у н-гоплательщика, плательщика сбора или н-гового агента при проведении н-говых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в н-говые органы н-гоплательщиков, плательщиков сборов или н-говых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими НиС либо в связи с н-говой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о НиС;

5) приостанавливать операции по счетам н-гоплательщика, плательщика сбора или н-гового агента в банках и налагать арест на имущество н-гоплательщика, плательщика сбора или н-гового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать любые используемые н-гоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием об-тов н-гообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего н-гоплательщику имущества;

7) определять суммы н-гов, подлежащие уплате н-гоплательщиками в б-тную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о н-гоплательщике;

8) требовать от н-гоплательщиков, плательщиков сборов, н-говых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о НиС и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, кот-ые установлены РФ и т.д.

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

Н-говые органы обязаны (ст.32):

1) соблюдать законодательство о НиС;

2) осущест-влять к-ль за соблюдением законодательства о НиС, а также принятых в соот-вии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организа-ций и физических лиц;

4) бесплатно информировать н-гоплательщиков, плательщиков сборов и н-говых агентов о действующих НиС, законодательстве о НиС и о приня-тых в соот-вии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты НиС, правах и обязанно-стях н-гоплательщиков, плательщиков сборов и н-говых агентов, полномочиях н-говых органов и их должност-ных лиц, а также представлять формы н-говых деклара-ций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Мини-стерства финансов РФ по вопросам применения законо-дательства РФ о НиС;

6) принимать решения о возврате н-гоплательщику, плательщику сбора или н-говому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взыскан-ных н-гов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформ-ленные на основании этих решений поручения соответ-ствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных н-гов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

7) соблюдать н-говую тайну и обеспечивать ее сохранение и т.д

Объекты налогообложения.

Об-тами н-гообложения м/ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущ-во, прибыль, доход, стоимость реализован. товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной об-т, имеющий стоимостную, количественную или физич. хар-ки, с наличием к-рого у н-гоплательщика законодат-во о НиС связывает возникновение обяз-ти по уплате н-га. Каждый н-г имеет самостоятельный об-т н-гообложения.

Товар - любое имущ-во, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работа - д-ть, рез-ты которой имеют материал выражение и м/б реализованы для удовлетворения потребностей орг-ции и (или) физич. лиц. Услуга - д-ть, результаты которой не имеют материал. выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой д-ти.

Реализация товаров, работ или услуг орг-цией или индивид. предпринимателем – передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собств-ти на товары, рез-тов выполненных работ одним лицом для др. лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, рез-тов выполненных работ одним лицом для др. лица, оказание услуг одним лицом др. лицу - на безвозмездной основе.

Не признается реализацией:

1) осущ-ние операций, связанных с обращением российской или иностран. Валюты (кроме нумизматики);

2) передача жилых помещений физич. лицам в домах гос. или муницип. жилищного фонда при проведении приватизации;

3) изъятие имущ-ва путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соот-вии с нормами ГК РФ и т.д.

4) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации

5) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью

6) передача имущества, если такая передача носит инвести-ционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов); Место и момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяются в соот-вии с ч.2 НК РФ, а также в соот-вии с действующими ФЗ-ами.

В общем случае для целей н-гообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночной цены. Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) усло-виях по сделкам, заключенным между лицами, не яв-ляющимися взаимозависимыми. При определении сопоставимости условий сделок учитываются, в частности, такие условия сделок, как количество поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей и др.

Под имуществом понимаются виды об-тов гражданских прав (за исключением имуществ. прав), относящихся к имущ-ву в соот-вии с ГК РФ. К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собствен-ность); нематериальные блага.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соот-вии с главами "Н-г на доходы физических лиц", "Н-г на прибыль организаций" НК РФ.

Прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы н-гоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деят-сть в РФ ч-з постоянные представительства, - полученные ч-з эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ;

4) для организаций - участников консолидированной группы н-гоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы н-гоплательщиков, приходящаяся на данного участника.