Налогоплательщик: правовой статус.

Н-гоплательщики и плательщики сборов – орг-ции и ФЛ, на которых в соот-ветствии с НК РФ возложена обяз-ть уплачивать соответственно н-ги (сборы) ст.19.

Н-гоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от н-говых органов бесплатную информацию о действующих НиС…, а также получать формы н-г. отч-сти и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать нало-говые льготы;

3) получать отсрочку, рассрочку, н-говый кредит;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных н-гов, пени, штрафов;

5) представлять свои интересы в н-г. правоотн-ях лично либо ч-з своего представителя;

6) присутствовать при проведении выездной н-говой проверки;

7) не выполнять неправомерные акты и требования н-г. органов;

8) обжаловать акты н-говых органов и д-я (безд-е) их должност.лиц,

9)получать копии акта НП и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о НиС,

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов,

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов НП или иных актов

Н-гоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установлен. н-ги;

2) встать на учет в н-г. органах, если такая обяз-ть предусмотрена НК РФ;

3) вести в установлен. порядке учет своих доходов (расходов) и об-тов н-гообложения, если такая обяз-ть предусмотрена законодат-вом о НиС;

4) представлять в н-г. орган по месту учета н-г. декларации и бухгалтер. отч-сть;

5) выполнять законные требования н-г. органа об устранении выявленных нару-шений законодат-ва о НиС,

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о НиС, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обяз-тей н-гоплательщик несет ответ-сть в соот-вии с законодат-вом РФ (ГЛ16 НК Виды налоговых правонарушений и ответственность).

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты: правовой статус.

Налоговыми агентами в соответствии со ст. 24 НК РФ признаются лица, на которые в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Статус налогового агента имеют: а) организации в отношении налога на доходы физических лиц; б) российские контрагенты иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, в отношении некоторых налогов (НДС, налог на прибыль организаций); в) российские организации, выплачивающие учредителям (акционерам) проценты или дивиденды.

Признак налогового агента – его устойчивая правовая связь с налогоплательщиком, те наличие финансовых (денежных) взаимодействий между налоговым агентом и налогоплательщиком. Как правило, налоговым агентом является лицо, выплачивающее доходы налогоплательщику.

Правовой статус налоговых агентов и налогоплательщиков во многом совпадает. Они имеют одинаковые права, если иное не предусмотрено НК РФ Обязанности у налоговых агентов значительно сужены. Налоговые агенты обязаны: а) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; в) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Институт налоговых агентов обусловлен потребностью государства осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков. Однако налоговые органы не имеют возможности оперативно и постоянно контролировать финансово- хозяйственную деятельность плательщиков налогов или сборов, поэтому лица, являющиеся источниками доходов, наделяются обязанностями налоговых агентов.

Обязанность налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению налогов представляет собой единый процесс, в котором каждый очередной этап следует за предыдущим и обусловливает совершение последующих действий по уплате налогов.

Поэтому данная обязанность налоговых агентов является составной частью налогового процесса, а именно процедуры исполнения налоговой обязанности.

Статья 52 НК РФ устанавливает одинаковый порядок исчисления налогов для налогоплательщиков и налоговых агентов. Налоговые агенты исчисляют налоги в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, с учетом особенностей, установленных в нормах части второй НК РФ.

Как правило, налоговые агенты сами являются налогоплательщиками, обязанными уплачивать установленные для них налоги.