Роль и функции налогов в формировании финансов современного государства.

НАЛОГ - обязательный, индивидуально безвоз-мездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) МУО.

СБОР - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов ГО, ОМС, иными уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерными чертами налога как платежа, исходя из положений п. 1 ст. 8 Кодекса, являются: * обязательность; * индивидуальная безвозмездность; * отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; * направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются: * обязательность; * одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий. Кодекс называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

ФИСКАЛЬНАЯ Формирование доходов бюджетов

РЕГУЛИРУЮЩАЯ Стимулирующая Поощрение вида деятельности, отрасли экономики и тд. Дестимулирующая Сдерживающие воздействия

КОНТРОЛЬНАЯ Получение данных о темпах и тенденциях развития экономики и т.д.

Виды НиС: федерал (НДС, акцизы, НДФЛ, Единый Социал.Н, н-г на прибыль орг-ций, гос. пошлина и т.д.), региональные н-г (на имущ-во орг-ций, н-г на игорн. биз-нес, транспорт.н-г) и местные (земельный н-г, н-г на имущ-во физ.лиц).. (ст12)

Федеральными налогами и сборами признаются НиС, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов ЗОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

ПОГВ субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и НПА ПО МУО о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МУО.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МУО в соответствии с настоящим Кодексом и НПА ПО МУО о налогах.

Земельный налог и налог на имущество ФЛ устанавливаются настоящим Кодексом и НПА ПО поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

5. Федеральные, региональные и местные НиС отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные НиС, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режи-мов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

2. Общая характеристика законодательства РФ о НиС.

Статья 1. Законодательство РФ о НиС, законодательство субъектов РФ о НиС, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о НиС

1. Законодательство РФ о НиС состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о НиС.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых з-вом о НиС;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство субъектов РФ о НиС состоит из законов о налогах субъектов РФ, приня-тых в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных НиС принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о НиС".

Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, исполнительных органов местного самоуправления о НиС

1. Правительство РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных з-вом о НиС случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о НиС.

2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы РФ не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.