Вопрос 3. Акцизы: экономическая природа, практика исчисления и уплаты в РФ. Изменение ставок акцизов с 2011 года.

Акциз –косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

Акциз – в РФ –федеральный налог, взимаемый с организаций и иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению операции с подакцизными товарами и/или подакцизным минеральным сырьем.

Плательщиками акцизов являются организации; ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного, спиртосодержащая продукция с долей этил.спирта >9%/

  Ставки акцизов бывают трех видов:

Твердые ставки устанавливаются в рублях и копейках за единицу измерения.

Адвалорные ставки устанавливаются в процентах к стоимости подакцизных товаров.

Комбинированные Данная ставка учитывает и количество (объем) и стоимость подакцизного товара. Сумма акциза исчисляется как сумма от сложения сумм акциза, исчисленным по адвалорной и твердой ставкам.

Т.О. налоговая база определяется как объем реализованных товаров, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, как стоимость реализованных товаров исчисленная исходя из средних цен реализации – в отношении кот-х установлены адвалорные налоговые ставки. НБ как объем полученных или переданных нефтепродуктов в натуральном выражении. При определении НБ выручка налогоплательщика переводится в валюту РФ по курсу ЦБ на дату реализации подакцизных товаров.

Уплата акцизов в соответствующие бюджеты осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Нал.период – месяц(декларация не позднее 25 числа)
Акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства. Поскольку субъектами акциза являются лица, производящие и реализующие подакцизный товар, эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, а в случаях реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и реализации нефтепродуктов не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз (пункты 1—2 статьи 198 НК РФ). Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Федеральным законом внесены изменения в главу 22 НК РФ, предусмотрено поэтапное увеличение ставок акцизов по некоторым подакцизным товарам на 2011 – 2013 годы. В период с 1 января по 31 декабря 2011 года устанавливается новая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по убывающей шкале ставок соответственно повышению качества топлива (их классов). Например, в 2011 г. акциз на литр автомобильного бензина, не соответствующего классам 3, 4 и 5 будет на 72 копейки выше.

2011:Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 января по 31 июля 2011 года включительно осуществляется по налоговой ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Нулевой размер акциза (с 1 августа 2011 г.) на этиловый спирт из всех видов сырья и спирт коньячный, реализуемый организациям, которые вносят авансовый платёж акциза, а также передаваемый производителями в структуре одной организации или реализуемый для производства товаров, не признаваемых подакцизными. Нулевой акциз сохранится на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и пиво с содержанием спирта до 0,5%.

На пиво с содержанием спирта от 0,5% до 8,6%, а также на напитки на основе пива без добавления спирта акцизы будут на ранее предусмотренном уровне 10, 12 и 13 руб. за литр, свыше 8,6% – 17, 21 и 23 руб.

Ежегодное увеличение ставок акциза на алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта свыше 9% составляет 10%.

Опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами проиндексированы ставки акцизов на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы. Так налоговая ставка на сигареты с фильтром в 2011 г. составит 280 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из max розничной цены. С 2012 г. для данных подакцизных товаров установлена единая ставка акциза.

Ставки акцизов на нефтепродукты с 1 января 2011 г. увеличиваются на 1 руб. в расчёте на 1 литр подакцизной продукции по отношению к ставкам, утверждённым в действующей редакции НК РФ. С 1 января 2012 г. – на 6 % к ставкам акциза, предусмотренным законопроектом на 2011 г., и на 1 рубль в расчёте на 1 литр подакцизного товара. С 1 января 2013 г. – на 5,4% к ставкам акциза, предусмотренным законопроектом на 2012 г., и на 1 руб. в расчёте на 1 литр подакцизного товара.

Легковые автомобили с мощностью двигателя до 90 лошадиных сил (л.с.) облагаться акцизом не будут до начала 2012 г. За автомобили с двигателями от 90 до 150 л.с. придется платить в 2011 - по 26,3 руб. За автомобили и мотоциклы мощностью свыше 150 л. с. акцизы практически на порядок выше.

БИЛЕТ 31