Простое Задание по проводкам

1) Составьте бухгалтерские проводки и посчитайте остаток на расчетном счете (самолетиком) на конец 3 июня 2012.

Остаток денежных средств на расчетном счете организации на 2 июня составил 200 000 руб.

• 3 июня по расчетному счету были произведены следующие хозяйственные операции: поступили денежные средства от покупателей товаров на сумму 15 000 руб.;
• перечислен аванс поставщикам в сумме 5 000 руб.;
• перечислена заработная плата сотрудникам на карточки 45 000 руб.;
• внесены деньги наличными на расчетный счет из кассы 55 000.

Учет основных средств и нематериальных активов

    Понятие и правила оценки основных средств ПБУ 6/01 - Учет основных средств

Основные средства (ОС) – это средства труда, участвующие в производственном процессе длительное время и сохраняющие свою первоначальную форму и основные свойства.

Критерием отнесения активов к ОС является единовременное выполнении четырех условий:
  а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
    г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются критерии предусмотренные выше стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Основные средства подразделяются по видам на следующие группы: здания (кроме жилых); сооружения; машины и оборудование; средства транспортные; инвентарь производственный и хозяйственный; скот рабочий, продуктивный и племенной; насаждения многолетние; прочие материальные основные фонды.

Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект.

Для контроля за сохранностью объектов ОС при принятии их к бухгалтерскому учету каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который не меняется на протяжении всего срока полезного использования ОС до момента его выбытия из организации.

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Бухгалтерский учет ОС осуществляется на активном синтетическом счете 01 «Основные средства», который предоставляет информацию о наличии и движении ОС организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Оценка объектов ОС при принятии их бухгалтерскому учету осуществляется по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС в зависимости от способа поступления в организацию признается:

· при покупке - сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов;

· при внесении в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации - денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации;

· при получении организацией по договору дарения (безвозмездно) - текущая рыночная стоимость ОС на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы;

· при получении ОС по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами - стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией;

· при приобретении в иностранной валюте – сумма в рублях, полученная при пересчете суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта ОС к бухгалтерскому учету;

· при оприходовании излишков ОС, выявленных по результатам инвентаризации – текущая рыночная стоимость.
    Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

· суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

· суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

·  таможенные пошлины и таможенные сборы;

· невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

В первоначальную стоимость объектов основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Учет поступления объектов ОС в организацию

Основные средства могут поступать в организацию различными способами.

При покупке организацией ОС их первоначальная стоимость в размере фактических затрат на приобретение формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств».

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (как новых, так и бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, налог на добавленную стоимость по приобретенным ОС отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Сформированная первоначальная стоимость ОС, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».

Безвозмездная передача ОС отражается в учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов». Доходы, полученные организацией в виде поступления ОС, являются прочими, и признаются в бухгалтерском учете по мере начисления амортизации. В учете производятся следующие записи.

Безвозмездное поступление ОС в организацию:
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т 98 «Доходы будущих периодов»

Отражается признание полученной прибыли по мере начисления амортизации:
Д-т 98 «Доходы будущих периодов»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

Организация может самостоятельно создавать объекты ОС, то есть осуществлять капитальные вложения.

Капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение действующих предприятий. Сюда же относится выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ, приобретение земельных участков и объектов природопользования, нематериальных и других внеоборотных активов. Капитальные вложения относятся к долгосрочным инвестициям.

Бухгалтерский учет затрат по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, других предусмотренных в сметной документации расходов ведется на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По дебету этого субсчета отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств. Учет затрат ведется нарастающим итогом с момента начала строительства до ввода объекта в эксплуатацию. Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство.

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» организуется по видам затрат и строящимся объектам. Аналитические данные о затратах должны обеспечивать информацию о произведенных расходах на строительные работы и реконструкцию, буровые работы, монтаж оборудования, оборудование, требующее и не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами; проектно-изыскательские работы и прочие капитальные вложения.

Строительно-монтажные работы могут выполняться двумя способами: подрядным и хозяйственным.

При подрядном способеведения строительства, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производится организацией-застройщиком.Застройщик заключаетдоговор на выполнение строительно-монтажных работ со специализированной организацией, которая является подрядчиком.

Если застройщик должен передать подрядчику технологическое, энергетическое или производственное оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся объектах, то в бухгалтерском учете застройщика используется активный счет 07 «Оборудование к установке».

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации. Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по наименованиям и местам хранения оборудования.

Хозяйственный способ осуществления капитального строительства заключается в том, что все работы по возведению новых и реконструкции действующих объектов производятся силами застройщика без привлечения подрядных организаций.

Бухгалтерский учетзатрат на строительно-монтажные работыцелесообразно вести методом накопления затрат за определенный период времени по видам работ и местам возникновения затрат.

Все затраты, относящиеся к выполненным хозяйственным способом, аккумулируются в дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». После сдачи законченного строительством объекта ОС, сформированная первоначальная стоимость объекта списывается Д-т 08 К-т 01
Согласно требованиям ст. 146 НК РФ выполненные хозяйственным способом строительно-монтажные работы признаются объектом налогообложения по НДС. Налоговой базой является стоимость всех фактических расходов организации на выполнение работ по строительству (ст. 159 НК РФ).

Начисление в конце квартала (налогового периода) НДС к уплате в бюджет со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных для собственных нужд хозяйственным способом, отражается в учете записью:Д-т 19 К-т 68.2 и

Д-т 68.2 К-т 19 предъявлен к вычету НДС, начисленный на стоимость СМР, выполненных хозспособом.

Стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету основных средств ПБУ 6/01.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС.

Затраты на дооборудование, реконструкцию и т.д. учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После завершения соответствующих работ, сумма, накопленная в дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», списывается в дебет счета 01 «Основные средства», увеличивая первоначальную или восстановительную (в случае проведения переоценки) стоимость ОС.

Переоценка ОС может производиться коммерческими организациями не чаще одного раза в год в целях отражения в бухгалтерском учете реальной (рыночной) стоимости объектов ОС. После проведения переоценки стоимость объектов ОС называется восстановительной (текущей).

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта ОС на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Переоценка производится путем пересчета первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта ОС, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Переоценка ОС в случае увеличения стоимость объектов отражается посредством следующей бухгалтерской записи:

Д-т 01 «Основные средства» К-т 83 «Добавочный капитал».
Одновременно необходимо скорректировать и сумму начисленной амортизации:
Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 02 «Амортизация основных средств».

Производится уценка ОС следующим образом:
Д-т 91/2 «Прочие доходы и расходы» К-т 01 «Основные средства»

Одновременно корректируется величина начисленной амортизации:
Д-т 02 «Амортизация основных средств» К-т 91/2 «Прочие доходы и расходы»

При необходимости произвести дооценку ранее уцененного объекта ОС, сумма предыдущей уценки восстанавливается на счете 91/1 «Прочие доходы и расходы», а оставшаяся сумма дооценки относится на счет 83 «Добавочный капитал».

Амортизация– это процесс перенесения стоимости ОС на выпускаемую продукцию.

В бухгалтерской отчетности ОС показываются по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость –это первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом накопленных сумм амортизации.