Тема № 3. Налоговое правоотношение

Активная форма практического занятия

(решение предлагаемых преподавателем заданий, задач и тестов)

Учебно-материальное обеспечение:

Дементьев И.В. Налоговое право: практикум / И.В. Дементьев. – Воронеж, 2012.

Занятие № 3 (практическое)

(2 часа)

Тема № 4. Налоговая обязанность и ее исполнение

Активная форма практического занятия

(решение предлагаемых преподавателем заданий, задач и тестов)

Учебно-материальное обеспечение:

Дементьев И.В. Налоговое право: практикум / И.В. Дементьев. – Воронеж, 2012.

Занятие № 4 (практическое)

(2 часа)

Тема № 8. Налоговый контроль

Интерактивное занятие в форме анализа конкретных практических ситуаций - case-study

Цель занятия: организация мыслительной деятельности студентов с целью применения полученных знаний при решении конкретных дел, анализе отдельных налогово-правовых норм и практики их применения.

Подготовительный этап:

Разделение студентов на две подгруппы для изучения предлагаемых примеров практических ситуаций.

Задание для группы № 1:

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку организации за 2006-2008 годы. По ее итогам были доначислены налоги и штрафы за 2006 год, но организация оспорила выводы налоговой инспекции в суде. Суд отменил решение налогового органа о доначислении налога и взыскании штрафа.

Региональное налоговое управление решило провести повторную выездную налоговую проверку этой организации за тот же период для контроля за деятельностью нижестоящей инспекции.

Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о проведении повторной выездной налоговой проверки. По утверждению представителя организации, результаты первой выездной налоговой проверки уже были отменены судом, а проведение повторной выездной налоговой проверки может изменить права и обязанности организации, установленные вступившим в законную силу судебным решением.

Проведите юридический анализ дела. Кто прав в этом споре?

Изменится ли решение, если региональное налоговое управление решило провести повторную выездную налоговую проверку, охватив только 2007 и 2008 годы?   

Задание для группы № 2:

На основании решения руководителя налогового органа инспектор Взяточников В.В. проводит выездную налоговую проверку ООО «Барракуда». Проверка начата 14 сентября 2010 г. 12 октября инспектор на основании ст. 93 НК РФ затребовал у налогоплательщика счета-фактуры. Так как объем документов значителен и работы по ксерокопированию и заверению копий займут несколько дней, инспектор уведомил налогоплательщика, что до 26 октября 2010 г. не будет приходить на территорию налогоплательщика, а работать будет у себя в налоговой инспекции. 26 октября инспектор пришел на территорию налогоплательщика. Ему были предоставлены истребованные документы, и он продолжил проверку.

14 ноября 2010 г. инспектор решил направить запрос в налоговую службу Германии с целью проверки юридической регистрации иностранного контрагента налогоплательщика. В связи с длительностью выполнения подобного запроса, инспектор сказал налогоплательщику, что он приостанавливает проверку до 22 февраля 2011 года.

Директор ООО «Барракуда», посоветовавшись с юрисконсультом, посчитал действия инспектора незаконными, т.к. срок выездной налоговой проверки (2 месяца) истек. Инспектор Взяточников В.В. сослался на Постановление КС РФ от 16.07.2004 г. №14-П, где сказано, что в срок проведения выездной налоговой проверки засчитывается время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. А инспектор не приходил к налогоплательщику в период, когда налогоплательщик изготавливал копии истребуемых документов. Также проверяющий инспектор отсутствовал на территории общества во время ожидания ответа от налоговой службы Германии.

Дайте юридическую квалификацию по делу. Кто прав в этой ситуации? Нарушен ли срок проведения выездной налоговой проверки?

Аналитический этап:

- обсуждение группами предложенных ситуаций;

- анализ решений, полученных в результате обсуждения;

- обоснование консолидированной позиции группы нормами налогового права.

Подведение итогов анализа конкретной практической ситуации в каждой подгруппе; оценка качества участия каждого студента в работе.

Занятие № 5 (практическое)

Тема № 9. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность

(2 часа)

(Интерактивное занятие в форме ролевой игры)

1. Подготовительный этап

а) ознакомление студентов с предлагаемой ситуацией:

Решением руководителя Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Воронежа советника налоговой службы РФ I ранга Поборникова В.Н. от 30 апреля 2009 г. была назначена выездная налоговая проверка ОАО «Скиф» (ИНН 3666432165, КПП 366643211).

Проверка проводилась по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах ОАО «Скиф» в 2008 году. Проверяющими были назначены государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Дьячков А.Н. и государственный налоговый инспектор, советник налоговой службы III ранга Мытников И.П.

Проверка фактически проводилась с 3 мая 2009 года по 30 июня 2009 года. В ходе проверки была обнаружена неполная уплата ОАО «Скиф» налога на прибыль организаций в результате ошибочного включения в расходы пеней, взысканных в бюджет за налоговые правонарушения. Размер недоимки составил 32400 руб.

б) распределение ролей в группе;

в) подготовка студентов к аргументации своей позиции, а также анализ норм НК РФ, регламентирующих процессуальный статус участников выездной налоговой проверки и рассмотрения дела о налоговом правонарушении;

г) составление процессуальных актов по изложенным фактическим обстоятельствам, необходимых для инсценирования предложенной ситуации:

- решение о проведении выездной налоговой проверки (приложение 1);

- справка о проведенной выездной налоговой проверке (приложение 2);

- акт налоговой проверки (приложение 3);

- решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (приложение 4);

- требование об уплате налоговой санкции (приложение 5).

2. Игровой этап - проведение заседания руководителя налогового органа по рассмотрению материалов налоговой проверки и вынесению решения по делу о налоговом правонарушении.

Алгоритм рассмотрения дела:

объявляется, кто рассматривает материалы налоговой проверки, какое дело и в отношении кого подлежит рассмотрению;

разъясняются лицам, участвующим в рассмотрении материалов налоговой проверки, их права и обязанности;

рассматриваются заявленные отводы и ходатайства;

оглашается акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы налоговой проверки;

заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к налоговой ответственности, показания иных лиц, участвующих в производстве по делу, изучаются представленные документы и исследуются иные доказательства;

выносится решение.

3. Подведение итогов ролевой игры в группе:

- оценка убедительности позиций и их аргументации участниками игры;

- анализ и оценка правильности составления процессуальных документов;

- обсуждение особенностей стадий рассмотрения дела о налоговом правонарушении.

Список рекомендуемой литературы по теме: