Раздел V. Производственная программа.

 Производственная программа (основной раздел бизнес – плана) предприятия рассчитывается на основании имеющихся производственных мощностей с учетом выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, для которых определен режим наибольшего благоприятствования на рынке, а также определен объем продукции (товара, работ, услуг), который способен “поглотить” соответствующий сегмент рынка.

Производственная программа, рассчитанная на имеющиеся мощности предприятия, сравнивается с объемом потребности рынка соответствующего вида продукции (товаров, работ, услуг) и определяется необходимый и достаточный прирост объемов продукции, который вместе с выпускаемой ранее продукцией будет реализован на рынке.

Исходя из потребностей рынка в объеме продукции определяется необходимый производственный потенциал предприятия.

Основные вопросы, на которые надо ответить в этом разделе бизнес – плана, следующие:

1. Где будут изготавливаться товары – на действующем или вновь создаваемом предприятии?

2. Какие для этого потребуются производственные мощности, и как они будут возрастать год от года?

3. Где и у кого, на каких условиях будут закупаться сырье, материалы и комплектующие?

4. Какова репутация этих поставщиков и есть ли уже опыт работы с ними?

5. Предполагается ли производственная кооперация и с кем?

6. Возможно ли какое-нибудь лимитирование объемов производства или поставок ресурсов?

7. Какое оборудование потребуется и где намечается его приобрести? Возможны ли при этом проблемы и какого рода?

Очень полезной здесь может стать схема производственных потоков на предприятии, которая наглядно покажет, откуда и как будут поступать все виды сырья и комплектующих изделий, в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию, как и куда эта продукция будет поставляться. В схеме должно найтись место и для процессов контроля за качеством.

Завершают данный раздел бизнес-плана оценка возможных издержек производства и ее динамика на перспективу. При этом необходимо учесть затраты, связанные с утилизацией отходов и охраной окружающей среды. Здесь всегда возможны самые неприятные ограничения со стороны правительственных органов и общественности, и лучше заранее это предусмотреть.

В план производства необходимо также включить такие сведения, как вид требуемых производственных мощностей, необходимые производственные помещения, потребность в основных производственных фондах и рабочей силе (как постоянной, так и временной). Для бизнеса в обрабатывающей промышленности необходимо включить также в этот план политику управления запасами, обеспечения, управления производством. Определите, какие комплектующие будут производиться на своем производстве, а какие необходимо покупать на стороне. Бизнес в сервисе требует особого внимания к местоположению (близость к клиентам становится главным требованием). Хорошее расположение фирмы и сервис снижают накладные расходы и могут обеспечить конкурентное преимущество.

Данный раздел желательно обосновать на перспективу 2 – 3 года. Для крупных предприятий обоснование на перспективу делают на 4 – 5 лет.

Рассмотрим составление этого раздела бизнес-плана подробнее на примере.

Проектируется использование следующего производственного оборудования:

Таблица 1. Производственное оборудование

Производственное оборудование приобретается в ООО «Игорь», г. Волгоград.

Кроме того, необходимо офисное и торговое оборудование и оргтехника, приобретаемое также в городе Волгограде, ул. Землячки, д.11 «Сервис Маркет»:

Таблица 2. Офисное и торговое оборудование

Таблица 3. Необходимое торговое оборудование

Таким образом, для успешной работы предприятия необходимы ОПФ на сумму затраты 100 000 руб. (размер УК – 1 500 000 руб.).

Необходимая производственная площадь – 120 кв. м., помещения под офис 45 кв. м. и торговый зал – 40 кв. м. Помещения планируется взять в аренду. Расчет величины арендных платежей в месяц: А_пл = 450*0,041*1,2*1,4*205 = 6354 руб.

Помещения не требуют ремонта.

На основе произведенных маркетинговых исследований решено выпускать продукцию следующего ассортимента:

Таблица 4. Продукция, выпускаемая предприятием

Данный объем продукции рассчитан на первый квартал деятельности организации, таким образом, в первый месяц предполагается произвести 3420 штук изделий.

Для производства запланированного объема продукции требуется сырья и материалов на сумму 551840 рублей.

Таблица 5. Потребность в сырье и материалах

Контракты на поставку сырья предполагается заключить с ЧП Цепанов, ЧП Филимонов, ТД «Царица».

С учетом предполагаемых в первый год деятельности объемов производства планируется ввести следующий штат сотрудников:

Таблица 6.Штат сотрудников

Предполагается по мере увеличения объемов производства и роста прибыли ввести в заработную плату ввести составляющую компоненту – процент от прибыли.  

На основе выше приведенных данных проведем расчет экономических элементов затрат на производство продукции за апрель 2006 года.

1. Расходы на потребление воды рассчитывается по формуле (1):

З_в=Q*Р                                                    (1)

где З_в – затраты на воду;

Q – объем потребления воды за месяц;

Р – расценка 1м³ воды (1руб. 32 коп.)

З_в = 60*1,32 = 79,2 (руб.)

2. Расходы на электроэнергию рассчитывается по формуле (2):

Э_б=Q*Р                                                   (2)

где З_в – затраты на электроэнергию;

Q – количество кВт /часов за месяц;

Р – расценка 1кВт/часа (1руб.32 коп.)

Э_б =1200*1,32 = 1584 (руб.)

3. Расходы на отопление помещения рассчитывается по формуле (3):

З_от=N*Ц*Q                                                (3)

где З_от – затраты на отопление;

N – отапливаемый период, месяц;

Ц – цена 1 Гкал;

Q – количество ГКал за месяц;

З_от = 1620*1,32 = 2138,4 (руб.) – для первого месяца затрат на отопление нет.

4. Расходы на оплату труда: 52800 рублей.

5. Взносы на обязательное пенсионное страхование определяется по формуле (4):

ВОПС=ФЗП*14 %                                        (4)

где ВОПС – сумма взноса на обязательное пенсионное страхование;

ФЗП – фонд заработной платы;

ЕСН=52 800*14 %= 7392 рубля.

6. Амортизационные отчисления за год рассчитывается по формуле (5):

А=Ф_с*Н_{А %}                                       (5)

где А – годовые амортизационные отчисления;

Н_А – норма амортизации;

Ф_с – стоимость ОПФ;

Начисление износа производится по методу уменьшающегося остатка. Решено применять удвоенную норму амортизации. Ликвидационная стоимость объекта – 50000 руб.

Расчет амортизации.

Таблица 7. Начисление амортизации

Амортизация за первый месяц составит 400 000/9=44444 руб.

7. Страховые отчисления строятся с учетом реальной стоимости имущества. Страховые отчисления за месяц рассчитывается по формуле (6):

О_стр = 3*С_ИМ/N*100                                     (6)

где О_стр – страховые отчисления;

С_ИМ – стоимость страхового имущества;

N-количество месяцев, в течение которых выплачивается оговоренная сумма.

О_стр = 3*1 000 000/9*100 = 3 333,33 руб.                                 

8. Расходы на рекламу за первый месяц составят 2 800 руб.

9. Расходы на аренду помещений определяются по формуле:

А_пл =З_min*К_пр * К_разм * К_бл *К_тр*П                           (7)

где З_min – минимальный размер оплаты труда,

К_пр – коэффициент приведения,

К_разм – коэффициент размещения (первый этаж – 1,2),

К_бл – коэффициент благоустройства (1,4),

К_тр– коэффициент территориальности (1),

П – площадь арендуемый помещений.

А_пл =450*0,041*1,2*1,4*205=6354 руб.

10. Процент, выплачиваемый за кредит, определяется следующим образом:

П = (К_р*С_реф+m)/N*100                                 (8)

где П – %, выплачиваемый за кредит.

К_р – величина кредита,

С_реф – ставка рефинансирования,

M – число периодов, за которые производятся отчисления (2),

N – число периодов, за которые необходимо погасить кредит (34),   

П=(250 000*16%*2)/34*100%=2352,94 руб.

На основе вышеприведенных расчетов можно определить полную себестоимость деятельности ООО «Бэмби» в первый месяц функционирования.

Таблица 8. Расчет полной себестоимости продукции

Следующим этапом необходимо определить удельный вес постоянных и переменных затрат.

11.  Удельный вес постоянных затрат определяется по формуле:

У_пост=З_пост/Полн.С*100 %                                   (9)

где У_пост – удельный вес постоянных затрат,

З_пост – величина постоянных затрат,

Полн. С – полная себестоимость.

У_пост = 78596,07/591558,97*100 %=20,92 %    

12.  Удельный вес переменных затрат определяется по формуле:

У_перем=З_перем/Полн.С*100 %                              (10)

где У_перем – удельный вес переменных затрат,

З_перем – величина переменных затрат,

Полн.С – полная себестоимость.

У_пнрнм = 268053,00/591558,97*100 % = 77,49 %

Для расчета необходимого количества оборотных средств нужно рассчитать текущие, страховые, прочие затраты и затраты незавершенного производства.

Оборотные средства:

Z_оборот= Z_текущ+ Z_страх+ Z_{незав. пр-ва}+ Z _прочие                      (11)

где Z_оборот  – оборотные средства,

Z_текущ – текущие затраты,

Z_страх – страховые затраты и затраты,

Z_{незав. пр-ва} – затраты незавершенного производства.

Z_прочие  – прочие затраты.

   Z_текущ =D*T                                             (12)

D- среднедневной расход материала

T – средний период между двумя поставками (час, дни).

D=Р_м/n,                                                (13)

где: Р_м – расход материалов на выпуск всей партии продукции,

n – Число дней выпуска продукции,                                           

D=Р_м/n= 183946,70/23=7997,68 (руб. /день)                   

T= Грузоподъемность/ D*                           (14)

Где: грузоподъемность – грузоподъемность авто,

D* – среднедневной расход материала в натуральном выражении

Т = 1500/73,77=20 дней                                                 

Z_текущ =D*T=7997,68*20 = 159953,6 руб.                   

                               Z_страх=0,5* Z_текущ                                                       (15)                                

Z_страх = 0,5* 159953,6 = 79976,8 руб.                                         

Z_{незав. пр-ва}= С_ср.*Т_ц*К_гот                               (16)

Где: С_ср. – среднедневная себестоимость выпуска продукции.

Т_ц - длительность производственного цикла.

К_гот - коэффициент готовности.

С_ср. = С_полная/n                                      (17)

где: С_полная – полная себестоимость продукции,

n – продолжительность производственного цикла(час, дни).

С_ср. = 328355,22 / 23=14276,31 руб.                           

 К_гот = (У_пост + 0,5 У_перем)/ 100 %                      (18)

К_гот = (20,92 % + 0,5*77,49 %)/ 100 % = 0,61                      

Z_{незав. пр-ва}= 14693,91 *23*0,61= 209535,19 руб.          

Z _прочие= 25 %( Z_текущ + Z_страх + Z_{незав. пр-ва})                 (19)

Z _прочие = 0,25*(159953,60 + 79976,80 + 209535,19) = 112366,4 руб.

Z_оборот = 159953,60 + 79976,80 + 206857,27 + 112366,4 = 561832 руб.

Таким образом, основные и оборотные фонды составят:

Фонды = Ф_осн. + Ф_{оборотн.}                           (20)      

Фонды = Ф_оборот +Ф_осн = 1063440 руб. + 1147610 руб. = 2211050 руб.

По итогам произведенных расчетов необходимо определить основные экономические показатели деятельности предприятия за первый месяц работы.

1. Валовая прибыль предприятия:

П _{валовая} = Р – С                                 (21)

где: Р – стоимость реализованной продукции,

С – полная себестоимость произведенной продукции

П _{валовая} = 470750,00 - 328355,00 = 142395,00 руб.

2. Рентабельность услуг:

ROE = П _{валовая}/С*100                            (22)

ROE =142395,00/328355,00*100 = 43,37 %

Величина данного показателя свидетельствует о правильном выборе стратегии маркетинга.

3. Рентабельность производства:

R_о = П _{валовая}/( Ф_оборот + Ф_осн )*100                 (23)

R_о = 142395,00/(561832,00 + 1063440)*100 = 8,76 %                                                                   

4. Фондоотдача основных производственных фондов:

Ф_о= Р/Ф_осн *100                                (24)              

Ф_о= 470750,00/1063440,00*100 = 44,27 %

5. Фондоемкость является величиной обратной фондоотдаче:

Ф_Е= 1/Ф_о *100                                 (25)                  

Ф_Е= 1/ 44,27*100 = 2,26 %

6. Фондовооруженность:

Ф_р= Ф_осн /Ч_ср                                              (26)

где: Ч_{ср -} среднесписочная численность

Ф_осн = Стоимость производственного оборудования + Стоимость офисного + Стоимость торгового оборудования

Ф_осн = 1000000 + 46950 + 13490 = 1063440 руб.

Ф_р = 1063440 / 41 = 25937,56 руб/чел.

7. Выработка на одного работника:

В=Р/Ч                                                 (27)

В=Р/Ч=470750,00/41=11481,71 руб.

8. Затраты на один рубль товарной продукции:

З_р = С/Р,                                                   (28)

где: З_р  – затраты на один рубль реализованной продукции.

З_р = 328355,00/470750,00 = 0,70 руб.

Очевидно, что с ростом объемов производства затраты на рубль реализованных услуг будут снижаться.

9. Чистая прибыль:

П_Ч = П_Вал – Сумма налогов                      (29)

Предприятие находится на общей схеме налогообложения.

Отчисления от фонда заработной платы за месяц (52800 руб.) составят:

Таблица 9. Отчисления от фонда заработной платы за месяц, руб.

Также из фонда заработной платы следуют платежи по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % на сумму 6864 руб. Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст. 129 ТК РФ).

Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются одним из существенных (т. е. обязательных) условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Согласно ст. 135 ТК РФ системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Система оплаты и стимулирования труда, в том числе повышение оплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы и в других случаях, устанавливается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации.

Учитывая положения ст. 9 ТК РФ, согласно которой коллективные договоры, соглашения, а также трудовые договоры не могут содержать условий, снижающих уровень прав и гарантий работников, установленный трудовым законодательством, работодатель при определении условий оплаты труда обязан соблюсти те гарантии в рассматриваемой области, которые установлены Трудовым кодексом РФ.

Согласно ст. 130 ТК РФ основными составляющими системы государственных гарантий по оплате труда работников являются:

- величина минимального размера оплаты в Российской Федерации. С 1 мая 2006 г. минимальный размер оплаты труда установлен 1100 руб. (ст. 1 ФЗ от 19. 06. 2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 29. 12. 2004 № 198-ФЗ);

- меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

- ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

- обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;

- государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;

- ответственность работодателей за нарушение требований, установленных Трудовым кодексом РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями;

- сроки и очередность выплаты заработной платы.

Запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий оплаты труда (ст. 132 ТКРФ).

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается (ст. 132 ТК РФ).

При этом законодательством РФ определена нижняя граница оплаты труда: месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ).

В соответствии со ст. 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Если условиями трудового договора предусмотрено, что надбавки и доплаты производятся в размере, установленном законодательным или правовым нормативным актом, то все выплаты сверх установленного размера не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Но если условиями трудового договора установлен больший размер доплат и надбавок, то в целях налогообложения прибыли учитываются суммы, начисленные в соответствии с договором.

В трудовом договоре следует оговорить форму выплаты заработной платы, сроки и способ выплаты (наличный или путем перечисления на расчетный счет в банке), другие условия.

Системы и формы оплаты труда устанавливают строго определенный порядок начисления заработной платы в организации в целом, для отдельных категорий работников, для каждого отдельного работника в зависимости от количества, качества и результатов труда.

Для оплаты труда руководящего и административно-хозяйственного персонала устанавливается повременная форма оплаты труда. Так как труд данной категории работников невозможно нормировать, а их выполняемая работа не поддается обоснованному учету.

Для оплаты труда вспомогательной службы и службы общественного питания будем использовать повременно-премиальную форму оплаты труда. В коллективном договоре будут установлены конкретные показатели и показателя выручки. Чем больше выручка, тем выше процент премиальных выплат.

Работники получают от работодателя денежные выплаты, которые в целях налогообложения прибыли будут приняты в качестве расходов в том случае, если эти выплаты являются экономически обоснованными и связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение организацией дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В случае признания их расходами на эти выплаты следует начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога установлен главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу последних по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Если между организацией и физическим лицом заключен трудовой договор, то объектом налогообложения признаются любые виды начисленных работнику вознаграждений за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемых работ, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (т.е. любые виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, принятой в организации).

Не являются объектом обложения ЕСН выплаты, произведенные в пользу работника, но не связанные с выполнением им трудовых обязанностей (т. е. не признаваемые вознаграждениями за труд).

Не являются объектом обложения ЕСН выплаты в виде материальной помощи.

Объектом обложения ЕСН являются только те выплаты, которые признаются расходами организации в целях налогообложения прибыли.

В соответствии с п. 1 ст. 255 НК РФ заработная плата, начисленная работникам, признается расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, независимо от источника ее выплаты и порядка отражения в бухгалтерском учете.

Выплаты работникам за неотработанное время относятся на расходы в целях налогообложения прибыли при условии, что такие выплаты производятся в случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

В соответствии с п. 2 ст. 237 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Порядок определения налоговой базы для плательщиков налога на прибыль организаций можно представить следующим образом:

Ставки единого социального налога: сумма ЕСН исчисляется как соответствующая тарифной ставке процентная доля налоговой базы отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд.

Таблица 10. Ставки единого социального налога

Применять регрессивную шкалу налогообложения имеют право все налогоплательщики при условии, что исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода размер налоговой базы для отдельного физического лица превысил 280 000 руб.

При этом необходимо помнить, что в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ вознаграждения по договорам гражданско-правового характера не включаются в налоговую базу по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России.

Пример расчета:

Бухгалтеру установлен оклад 3000 руб. Предположим, что никакие другие выплаты в пользу данного работника в первый месяц работы не производились. ЕСН за месяц составляет в части, зачисляемой:

- в федеральный бюджет: 3 000 х 20 % = 600 руб.;

- в ФСС: 3 000 х 2,9 % = 87 руб.;

- в ФФОМС: 3 000 х 1,1 % = 33 руб.;

- в ТФОМС: 3 000 х 2,0 % = 60 руб.;

- страховые взносы по социальному страхованию от несчастного случая: 3 000 х 0,2 % = 6 руб.

Таблица 11. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Если учесть, что бухгалтер 1960 г. Рождения, то на сумму заработной платы следует начислить страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 14 %:

3000 руб. х 14 % = 420 руб.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

Раздел VI. Организационный план.

В этом разделе представляется состав партнеров-участников осуществления проекта, а также организационная структура, способствующая наиболее эффективному сотрудничеству всех партнеров по достижению целей, поставленных в проекте, созданию условий для разработки, освоению, производству и поставки на рынок в планируемые сроки и в необходимом количестве новой продукции (товаров, работ, услуг).

В нем рассматриваются также вопросы системы управления осуществлением проекта; организационная структура, состав и организационная схема взаимосвязей всех партнеров-участников осуществления проекта, ее структура; расчет и построение сетевого графика работ по реализации проекта; состав подразделений предприятия, участвующих в осуществлении проекта, их функции; организация координирования и взаимодействие всех служб и подразделений предприятия, участвующих в осуществлении проекта; формирование документационного комплекса проекта; автоматизация системы управления осуществлением проекта.

Для разработки организационной структуры предприятия необходимо:

­ определить перечень основных и вспомогательных подразделений, их функции и порядок взаимодействия между ними;

­ распределить обязанности по вертикальной структуре управления;

­ дать характеристику главных менеджеров – квалификация, опыт, принципы оплаты труда и др.;

­ привести описание учредителей предприятия (собственников) – перечень лиц и доля каждого в уставном капитале и другие данные.

При разработке организационного плана учитывается потребность в кадрах по профессиям; квалификационные требования (образование, профессиональная подготовка, опыт работы), формы привлечения к работе (постоянная работа, совместительство и т. п.); уровень зарплаты по профессиям; наличие требуемой рабочей силы на предприятии, виды специальной подготовки и особые условия, требующиеся для работников предприятия, участвующих в осуществлении проекта (например, дополнительные материальные льготы); система стимулирования труда основных и вспомогательных работников (как будет использоваться система профессиональной подготовки, повышение квалификации и переподготовки кадров для обучения работников, занятых реализацией проекта); требуемое количество административно-управленческого персонала (АУП) по категориям для успешного управления проектом; характеристика АУП, руководящего осуществлением проекта (возраст, образование, уровень профессиональной подготовки, опыт работы, владение акциями (долями), система их персональной ответственности за осуществление проекта, а также система стимулирования труда управленческих работников).

Раздел VII. Стратегия финансирования.

Цель этого раздела – выявить, каковы будут доходы от продаж и прибыль за первый и последующие годы как результат выбранной финансовой стратегии.Один из основных вопросов: как много потребуется средств для инвестиций и поддержания дела в рассматриваемом периоде? Финансовый план выявляет потенциал дела. Он должен быть представлен в бизнес-плане в виде расписания по финансированию (для вновь начатого дела все оценки являются прогнозными).

Для нового дела предсказание поступления денежных средств является более важным, чем предсказание прибылей, так как оно детализирует сумму и время притока и оттока денег.

Обычно финансовые прогнозы составляются на 5 лет на 1-й год – помесячно, на последующие два года – поквартально и последние два года – по годам.

В конце финансового плана следует дать оценку по основным финансовым показателям деятельности фирмы.

Чистый доход к продажам определяется делением прибыли после уплаты налогов на объем продаж за год.

Текущий коэффициент состояния активов и пассивов фирмы равен отношению текущих активов к текущим обязательствам. Большинство фирм рассматриваются как финансово здоровые, когда этот показатель равен или больше 2.

Рентабельность рассчитывается делением чистой прибыли на инвестированный капитал.

В этом разделе необходимо представить или рассмотреть следующие вопросы:

1. отчет о прибылях и убытках. Показывает, как будет формироваться и изменяться прибыль. Как правило делается по трем вариантам:

­ оптимистический;

­ пессимистический;

­ наиболее вероятный.

Отчет о прибылях и убытках по существу является прогнозом финансовых результатов. В нем, как правило, отражаются все виды налогообложения.

2. Баланс денежных расходов и поступлений. Этот анализ позволяет оценить – сколько денег необходимо, вложить в бизнес с развитием по периодам.

3. Прогнозный баланс активов и пассивов для предприятия. В этом разделе составляется баланс на начало и конец каждого года планируемого периода. Этот подраздел также очень важный, поскольку позволяет оценить инвесторам и кредиторам какие именно активы будут наращиваться в будущем и за счет каких средств.

4. Анализ безубыточности.

Рассмотрим составление этого раздела бизнес-плана на примере:

Все расчеты производились с учетом приведенного в разделе прогноза спроса по среднему варианту, как наиболее вероятному. Учитывая, что подготовительный этап реализации проекта по плану составит 6 месяцев, то для упрощения таблиц и их наглядности подготовительный период в финансовый план не включается.

Затраты на приобретение сырья, оборудования и т. д. переносятся на первый месяц запуска проекта, а затраты на приобретение оборудования не включаются в план доходов и расходов и план движения денежных средств. Эти затраты отражаются в балансовом плане в статьях основных средств и нематериальных активов.

В плане доходов и расходов приведены средние цены на продукцию с учетом планового снижения цен и применения скидок постоянным клиентам.

Таблица 12. План доходов и расходов

Одним из основополагающих финансовых документов является баланс денежных доходов и поступлений.

Фонд материального поощрения направляется на увеличение активов предприятия (дополнительный капитал), однако, по решению учредительного собрания эти средства могут направляться на выплаты участникам. Фонд социального развития обеспечивает дополнительные выплаты работникам.

В данном разделе необходимо провести расчет срока окупаемости капитальных вложений:

СО=К/П,                                           (30)

где СО – срок окупаемости;

К – необходимые капитальные вложения;

П – годовая прибыль;

СО = 1750000/1794822,4 = 0,97,

следовательно, необходимые капитальные вложения окупятся через год.

Одним из основных методов определения финансового состояния предприятия является анализ порога прибыли или анализ безубыточности, который базируется на взаимосвязи между объемом производства, себестоимостью и прибылью.

Таблица 13. План распределения прибыли

В рамках данного анализа необходимо определить объем выручки, покрывающий постоянные и переменные издержки за первый месяц работы (апрель) предприятия.

ВМ=S – VC,                                               (31)

где BM – валовая маржа,

S – выручка от реализации,

VC – переменные издержки.

К=ВМ/S,                                                (32)

где К – коэффициент валовой маржи.

S_кр=FC/К,                                               (33)

где S_кр – критический объем выручки от реализации,

FC – пстоянные затраты.

ЗФП = П/ВМ*100,                                      (34)

где ЗФП – запас финансовой прочности.

Для наглядности анализ безубыточности предприятия на основе вышеприведенных формул проведем в табл. 11.

Таблица 14. Расчет пороговой выручки для ООО«Бэмби»

За первый месяц работы

На основе расчетных данных таблицы графически изображается точка безубыточности (рис.).

Рис. Точка безубыточности

Уровень безубыточного объема производства и реализации продукции составит 1326 единиц продукции в месяц. Запас надежности по среднему прогнозу для продукции составляет 61,22.

По предполагаемым результатам деятельности организации баланс по итогам второго квартала будет иметь следующий вид.               

Таблица 15. Структура активов баланса

Таблица 16. Структура пассивов баланса

Раздел VIII Риски и их учет.Риск – событие, которое может случиться или не случиться. Если такое событие произойдет, то у предприятия возможны три экономических результата:

­ отрицательный – потеря части ресурсов предприятия, недополучение доходов или появление дополнительных расходов;

­ положительный – увеличение прибыли, сокращение расходов или выгода;

­ нулевой – не оказывает влияния на финансово-хозяйственные результаты.

В предпринимательской деятельности важное значение имеют как чистые, так и спекулятивные риски. Чистые риски– природно-естественные (землетрясение, наводнение и т. п.), экологические, политические, транспортные и некоторые коммерческие риски (имущественные, производственные, торговые) могут привести к отрицательным или нулевым хозяйственным результатам.

Спекулятивные риски– финансовые риски, связанные с покупательной способностью денег (инфляционные, валютные, дефляционные и др.), и инвестиционные (процентные, кредитные, упущенной выгоды, биржевой, селективный, банкротства) – означают вероятность получения как отрицательных, так и положительных экономических результатов.