Налог на имущество физических лиц

(Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц")

Этот налог в настоящее время не входит в качестве отдельной главы в НК РФ и изымается на основании вышеуказанного закона.

Налогоплательщики - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и не могут превышать следующих значений:

┌──────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ Стоимость имущества              │ Ставка налога     │

├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ До 300 тыс. рублей                │ До 0,1 процента    │

│ От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │ От 0,1 до 0,3 процента │

│ Свыше 500 тыс. рублей            │ От 0,3 до 2,0 процента │

└──────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Льготы по налогам (освобождаются от уплаты следующие категории граждан):

- Герои СССР и РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР; 

- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе (20 лет и более);

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

-пенсионеры, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- воины-интернационалисты

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (если они не вступили в повторный брак);

- собственники творческих мастерских, ателье, студий, жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

- собственники расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Порядок исчисления налогов.

1. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях.

3. По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены.

4. При переходе права собственности на строение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

5. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Порядок уплаты налога.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Специальные налоговые режимы

Характерной особенностью налоговой системы Росси является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый порядок исчисления и уплаты налогов, отличающийся от обычного режима налогообложения организаций и индивидуальных частных предпринимателей. Налоговым кодексом предусмотрено четыре специальных налоговых режима.