Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщикамитранспортного налога признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения                              

Объектом налогообложенияявляются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая базаопределяется:

1) как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигателя);

2)  как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств)

3) как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств.

Налоговыеставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки могут увеличиваться (уменьшаться) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом полезного использования транспортных средств.

Налоговым периодомпризнается календарный год. Отчетный период 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.                             

Порядок исчисления налога:Налогоплательщики-организацииисчисляют транспортный налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого налогового периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 Если транспортное средство зарегистрировано или снято с регистрации  в течение налогового периода, исчисление налога производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортного средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики - организации  представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законом субъектов РФ не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.