Бюджет придбання матеріалів

Бюджет придбання матеріалів - це плановий документ, що містить розрахунок кількості матеріалів, які необхідно придбати в бюджетному періоді.

Обсяг закупівлі матеріалів розраховується по формулі:

Виробничі потреби в матеріалах + Необхідний запас матеріалів на кінець періоду-Початковий запас матеріалів.

Виробнича потреба в матеріалах визначається бюджетом використання матеріалів. У прикладі необхідний запас матеріалів на кінець періоду складає 20% квартальної потреби в них. Складений у такий спосіб бюджет придбання матеріалів приведений у табл. 9.

Таблиця 9- Бюджет придбання матеріалів

Бюджет придбання матеріалів.На практиці бюджети використання і придбання матеріалів поєднують у бюджет прямих матеріалів Одночасно з бюджетом придбання матеріалів розглядається графік очікуваних платежів за придбані матеріали (табл. 10.), що пізніше використовується для складання коштів.

Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет прямих витрат на оплату праці - плановий документ, у якому відбиті витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів чи  послуг за бюджетний період.

Цей бюджет складається на основі даних бюджету виробництва і встановлені технологічні норми праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітників відповідної кваліфікації.

У нашому прикладі бюджет прямих витрат на оплату праці буде мати такий вид (табл. 11).

Таблиця 10- Графік очікуваних платежів за придбані матеріали

Таблиця 11- Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет виробничих накладних витрат

Бюджет виробничих накладних витрат - це плановий документ, що відбиває накладні витрати, зв'язані з виробництвом продукції (послуг) у бюджетному періоді.

Цей бюджет складається на основі виробничої програми, укладених договорів (оренди, обслуговування й ін.) і відповідних розрахунків (амортизації). Сума перемінних виробничих накладних витрат у кожнім кварталі визначається на основі ставки розподілу, що установлений на одиницю продукції.

Для спрощення розрахунків суми окремих статей перемінних накладних витрат (зарплата, оренда) розподілені між кварталами пропорційно загальній сумі перемінних накладних витрат.

На практиці для кожної статті перемінних накладних витрат може бути застосована окрема база розподілу.

Постійні накладні витрати теж умовно нарівно розділені по кварталах.

З урахуванням зазначених спрощень бюджет виробничих накладних витрат має такий вид (табл. 12.).

Таблиця 12-бюджет виробничих невигідних витрат

Бюджет собівартості виготовленої продукції

Бюджет собівартості виготовленої продукції - плановий документ, у якому приведений розрахунок собівартості продукції, що передбачається виготовити в бюджетному періоді.

Бюджетна собівартість виготовленої продукції визначається на основі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці і виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва.

Оскільки в нашому випадку залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виробництво цієї продукції (табл. 13.).

Таблиця 13- Бюджет собівартості виготовленої продукції, у.о.

Бюджет собівартості реалізованої продукції

Бюджет собівартості реалізованої продукції - плановий документ, що містить розрахунок собівартості продукції, що передбачається реалізувати в бюджетному періоді. Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на основі бюджетів запасів готової продукції і собівартості виготовленої продукції.

У нашому прикладі бюджет запасів готової продукції відсутнє, тому скористаємося бюджетом виробництва (табл. 7.), у якому розраховані залишки готової продукції на кінець кожного кварталу в натуральних одиницях, і допустимо, що планова середньозважена собівартість продукції складає 17 у.о. Це дозволяє визначити залишок готової продукції на кінець періоду і розрахувати собівартість реалізованої продукції по формулі:

Собівартість реалізованої продукції = Залишок готової

продукції на початок періоду + Собівартість виготовленої

продукції-Залишок готової продукції на кінець періоду.

Бюджет загальногосподарських витрат

Бюджет загальногосподарських витрат - плановий документ, що відбиває очікувані витрати на керування й обслуговування підприємства в цілому. Бюджет загальногосподарських витрат складається шляхом об'єднання бюджетів усіх відділів і служб керування підприємства і його господарського обслуговування.

Таблиця 14 - Бюджет собівартості реалізованої продукції, у.о.

У приведеному бюджеті (табл. 15.) річна сума витрат розподілена між кварталами нарівно. На практиці розмір квартальних витрат може бути різним.

Таблиця 15- Бюджет загальногосподарських витрат, у.о.

Бюджет  витрат на збут

Бюджет витрат на збут - плановий документ, у якому приведені постійні і перемінні витрати, зв'язані зі збутом продукції в бюджетному періоді. Цей бюджет складається, виходячи з бюджету продажів, і має такий вид (табл. 16.).

Таблиця 16 - Бюджет витрат на збут