Объясните порядок исчисления и сроки уплаты НДС в бюджет.

налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки

Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов

Таким образом, для того, чтобы определить сумму налога, которую следует уплатить в бюджет, необходимо:

1) исчислить общую сумму налога по всем операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий отчетный период;

2) определить общую сумму налоговых вычетов, которые следует применить по итогам данного отчетного периода;

3) Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов

Налог не уплачивается в случае, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога. Разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы НДС в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, производится без начисления пени

Сроки уплаты НДС

Налоговым периодом по НДС признается календарный год (ч. 1 п. 1 ст. 108 НК).

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 42 НК).

Под отчетным периодом понимается период времени, по результатам которого плательщики обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) и (или) другие документы и сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов (ч. 3 п. 1 ст. 42 НК).

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика (за исключением плательщиков, оказывающих услуги электросвязи абонентам) признаются календарный месяц или календарный квартал

В конце каждого отчетного периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом увеличения налоговой базы плательщики должны исчислить сумму НДС к уплате в бюджет.

Кроме того, по итогам отчетного периода плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 108 НК).

Уплата НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав производится также по окончании каждого отчетного периода. По общему правилу уплата налога в бюджет производится плательщиками не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 108 НК).

Особый порядок и сроки уплаты НДС установлены для плательщиков, ввозящих товары на территорию Республики Беларусь.

Порядок и сроки уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь зависят от того, таможенными или налоговыми органами осуществляется взимание НДС.

В случае ввоза товаров с территории государств, входящих в состав ЕАЭС, по которым взимание "ввозного" НДС осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет плательщика, налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных (импортированных) товаров (п. 13, ч. 1 п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Порядок и сроки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза, Законом Республики Беларусь "О таможенном регулировании в Республике Беларусь" и (или) актами Президента Республики Беларусь (п. 5 ст. 108 НК).

Налоговое обязательство

Акциз

Укажите плательщиков и объект обложения акцизами.

Акцизы - это косвенный налог, который устанавливается на определенные виды товаров массового потребления. Акцизы включаются в цену товаров, поэтому бремя уплаты этого налога ложится на конечных потребителей подакцизных товаров, хотя они, как правило, не признаются плательщиками акцизов. Размеры акцизов зачастую не связаны ни со стоимостью товара, ни с затратами труда на его производство, а устанавливаются в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета.

Акцизы можно условно разделить на два вида. Это "ввозной" акциз, который взимается при ввозе подакцизных товаров из-за пределов Республики Беларусь, и "внутренний" акциз, который уплачивается при реализации подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.

Плательщиками акцизов признаются:

- организации (см. подраздел 1.1.1.1);

- индивидуальные предприниматели (см. подраздел 1.1.1.2);

- физические лица

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками акцизов, за исключением акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь (п. 2, 3 ст. 286 НК). Вместе с тем субъекты хозяйствования, производящие подакцизные товары, не вправе применять упрощенную систему налогообложения

Объектами налогообложения акцизами признаются:

- подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

- подакцизные товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь

- подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче) если не был уплачен ввозной акциз. На данный момент уплата ввозного акциза ОБЯЗАТЕЛЬНА.;

- газ, используемый в качестве автомобильного топлива, реализуемый (передаваемый) на территории Республики Беларусь для заправки транспортных средств через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования (п. 1 ст. 113 НК) (При ввозе на территорию Республики Беларусь газ топливный освобождается от акцизов. Импортеры газа топливного признаются плательщиками акцизов только в части газа, реализованного на территории Республики Беларусь для заправки транспортных средств через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования при перепродажи акциз не уплачивается)

В составе подакцизных товаров можно выделить такие основные группы товаров, как:

1) алкогольная продукция;

2) пиво, пивной коктейль;

3) слабоалкогольные напитки и вина;

4) сидры;

5) спирт;

6) пищевая и непищевая спиртосодержащая продукция;

7) табачные изделия;

8) жидкое топливо и масло для двигателей;

9) газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива.