Принципы и методы налогообложения

Налоги — обязательные, безвозмездные, индивидуально взимаемые платежи, взыскиваемые уполномоченными гос. учреждениями с физ. и юр. лиц в виде отчуждения ДС, принадлежащих им на праве собственности, с целью удовлетворения потребностей государства в фин. ресурсах. Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК. Принципы построения налоговой системы в РФ сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах: а) принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; б) принцип отсутствия дискриминационного характера налогов: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев; в) принцип экономической определенности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; г) соблюдение единого экономического пространства: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ ТРУ или фин. средств; д) принцип индивидуальной ответственности налогопл-ков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие установленными признаками налогов или сборов, не предусмотренными НК РФ. е) принцип определенности элементов налогообложения: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; ж) принцип точности и удобности уплаты налогов: акты зак-ва о налогах и сборах должны быть сформулированы т.о., чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; з) принцип приоритетности налогоплательщика: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре метода налогообложения: - равное – пропорциональное – прогрессивное - регрессивное налогообложение. Равное налогообложение - для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. В этом случае вообще нет зависимости между налоговыми ставками и налоговой базой. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях, почти никогда. Регрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме. Прогрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении имущества физических лиц. Выделяют четыре вида прогрессии: 1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы. 2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы. 3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. 4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды). Пропорциональное налогообложение - для каждого плательщика фиксированная ставка налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ таким примером является налог на прибыль организаций.