Сущность НДС (по элементам налогообложения

Нал-ми НДС являются: 1. организации;2. ИП;3. лица, признаваемые нал-ми НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Освобождены от уплаты НДС (ст. 145): Организации и ИП, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ без НДС не превысила 2 млн. рублей (это положение не распространяется на организации и ИП реализующих подакцизные товары в течении 3-х мес). Освобождение распр-тся от уплаты НДС на 12 последующих календарных месяцев. Объект нал-ния НДС: 1) реализация ТРУ на территории РФ;2) передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд не связанных с производственным процессом, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении Н на прибыль организаций. К таким относятся обороты: а)содержание объектов здравоохранения, дошкольных учреждений, объектов культуры, объектов жилищного фонда; б) работы по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятия. в) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; г) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не подлежат налогообложению НДС: 1) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; 2) услуги по перевозке пассажиров пассажирским транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного), в городском и пригородном сообщении; 3) услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина; 4) все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов и др.ьНалоговая база при реализации ТРУ в общем случае определяется как стоимость ТРУ исчисляемая исходя из рыночных цен с учётом акциза, без включения в них НДС. При этом выручкой являются все доходы, полученные в денежной и натуральной форме, включая оплату ЦБ. Если налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) применяет различные ставки, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма: 1. таможенной стоимости товаров; 2. подлежащей уплате таможенной пошлины; 3. подлежащих к уплате акцизов. Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого нал. периода, применительно ко всем операциям, признаваемым объектом нал-ния, момент определения нал. базы которых относится к соответствующему нал. периоду. Налоговым периодом является квартал. Момент определения нал. базы определяется как наиболее ранняя из след. дат: день отгрузки (передачи) ТРУ, имущ. прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, имущ. прав. Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на товар, то эта передача права собственности приравнивается к его отгрузке. Налоговые ставки: по 0 % облагаются: товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта; РУ, непосредственно связанные с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим таможенного транзита; услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ. Для подтверждения права обоснованного применения ставки 0 % нал-ки одновременно с нал. декларацией в срок не позднее 270 дней предоставляют в нал. органы документы, подтверждающие возможность применения ставки 0%. 10 % применяется на товары, работы, услуги: продовольственные товары первой необходимости (по перечню НК); товары для детей(по перечню в НК); периодические печатные издания; некоторые медицинские товары отеч. и заруб. пр-ва (по перечню НК). 18 % применяется на все остальные товары, работы, услуги. Расчетная ставка по НДС определяется по формуле: 18%/118%, применяется при: При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС; При реализации с/х продукции, закупленной у физ. лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС по перечню, утвержденного правительством, при получении ДС, связ. с оплатой ТРУ. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется, как разница между общей суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы и налоговой ставки и суммой налоговых вычетов. Сумма налога предъявляется продавцом к покупателю в следующем порядке: 1) при реализации ТРУ передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене предъявляет к оплате и НДС; 2) сумма НДС, предъявленная покупателю, исчисляется по каждому виду ТРУ 3) при реализации ТРУ населению по розничным ценам, НДС включается в цены, при этом на ценниках, чеках НДС не выделяется. Нал-щик имеет право изменить общие сумму НДС, подлежащие уплате в бюджет на сумму нал. вычетов: НДС, уплаченные при приобретении ТРУ; НДС, предъявляемые нал-ку подрядными орг-ми при проведении ими кап. строительства. Уплата налога производится равными долями по итогам каждого нал. периода не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, след. за истекшим нал. периодом исходя из факт. реализации ТРУ за истекший нал. период. Нал. декларация по НДС представляется один раз за истекший квартал не позднее 20 числа месяца за истекшим нал. периодом.