Анализ движения денежных средств в организации

ООО ТСК «Белпроект»

Денежные средства- наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Анализ денежных средств и управление денежными потокамивключает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;

- прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)

Отчет о движении денежных средств- это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Логика анализа движения денежных средствдостаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Оценка динамики денежных потоков включает изучение динамики совокупного положительного денежного потока и совокупного отрицательного денежного потока от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а так же факторов, которые оказали влияние на те или иные отклонения.

Текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам.

Финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Анализ движения денежных средств прямым методом.

-прямой методосновывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка.

Таблица 5 - Анализ движения денежных средств (прямой метод).

По результатам анализа можно сделать вывод, что организация ООО ТСК «Белпроект» улучшила свою платежеспособность по сравнению с 2014 годом, в отчетном 2015 году получен приток денежных средств в размере 523 тыс. руб., что на 238 тыс. руб. больше, чем в 2014году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности.

Косвенный методпредпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

- изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

-неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое.

Таблица 6 - Анализ движения денежных средств (косвенный метод),

Составленный отчет о движении денежных средств позволяет сделать следующие выводы.

Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось уменьшение дебиторской задолженности на 160 тыс. руб..

Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности на сумму 108 тыс. руб.

Полученная чистая прибыль в сумме 665 тыс. руб. практически вся была направлена на финансирование возросших оборотных активов.

Данные таблиц 5 и 6 содержат ценную информацию, в которой заинтересовано руководство. С её помощью руководство организации ООО ТСК «Белпроект» может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у организации и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей.

Мероприятия по совершенствованию объекта учета в