Синтетический учёт и документальное оформление кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………....………………….……3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПОРЯДКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ…………….……………………..…………………………………………….5

1.1 Синтетический учет и документальное оформление кассовых операций……………………………………………………………..……………….5

1.2 Инвентаризация ( ревизия) кассы……………………………………………..20

2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГОУЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТСК «БЕЛПРОЕКТ»…………………………………25

2.1Общая экономическая характеристика организации

ООО ТСК «Белпроект»…………………………………………………………… 25

2.2 Документальное оформление порядка учета кассовых операций, документация в организации ООО ТСК «Белпроект» ………………………….28

2.3 Синтетический и аналитический порядок учета кассовых операций в организации ООО ТСК «Белпроект»……………………………………………...31

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТСК «БЕЛПРОЕКТ»……………………………………………………....34

3.1. Анализ динамики и структуры денежных средств в организации         ООО ТСК «Белпроект»…………………..……………….......................................34

3.2. Анализ движения денежных средств в организации                               ООО ТСК «Белпроект» ….…………….…………………………………………..39

3.3. Мероприятия по совершенствованию обьекта учета………………………..44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………….………….……………………..…….…......47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………..……….…......49

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………..…………….………...……….....52

                           ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами, и дебиторами.

Денежные средства – составная часть оборотных активов.

Организации производит расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными ЦБ России.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом организации, в связи с этим особенно важным становится создание механизма эффективного управления данным ресурсом. В основе его создания лежат точные знания об источниках поступления и расходования денежных средств, их объемах и направлениях, информация о динамике и структуре притоков и оттоков денежных средств.

Учитывая, что Россия вступила на путь рыночной экономики, вопросы эффективной организации учета кассовых операций на предприятиях и организациях становятся особенно актуальными.

Актуальностьвыбранной темы объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе организации.

Объектдипломной работы: организация ООО ТСК «Белпроект».

Предмет дипломной работы:Порядок учета кассовых операций, документация и синтетический учет в организации ООО ТСК «Белпроект».

Цель дипломной работы заключается в том, чтобы провести анализ динамики и структуры денежных средств, анализ движения денежных средств и предложить мероприятия по совершенствованию учёта кассовых операций.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические основы учёта порядка кассовых операций, документацию и синтетический учёт;

- изучить организацию бухгалтерского порядка учёта кассовых операций, документацию и синтетический учет в организации ООО ТСК «Белпроект»;

- провести анализ движения денежных средств в организации ООО ТСК «Белпроект»;

- предложить мероприятия по совершенствованию объекта учета.

При подготовке работы были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ПОРЯДКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ

Синтетический учёт и документальное оформление кассовых операций

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных до­кументов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денеж­ных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1) 50–1 «Касса организации»;

2) 50–2 «Операционная касса»;

3) 50–3 «Денежные документы» [8].

Наиболее типичными операциями по счету 50 являются:

1) Поступление денег в кассу с расчетного счета: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51;

2) Поступление выручки от основной деятельности: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90/1;

3) В кассу организации поступили доходы от прочих видов деятельности: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91/1;        

4) По возмещению материального ущерба: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73/2;

5) Установлен излишек денег в кассе: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91/1;

6) Получен аванс наличными денежными средствами в счет поставки товаров ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62.

Выдача денег из кассы оформляется бух. записями:

1) Сдача выручки в банк через инкассатора: ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50;

2) Сдача выручки в кассы банка: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50;

3) Выдача заработной платы: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50;

4) Выдача авансов в подотчет: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50;

5) Оплата поставщикам: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50;

6) Выдача депонированной заработной платы:

ДЕБЕТ76/4 КРЕДИТ50 [7].

Таблица 1- Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается ор­ганизациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организа­ции почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных до­кументов ведется по их видам.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета дви­жения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностран­ной валюте») [12].

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге. На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематиче­ские (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как пра­вило, состоит из следующих этапов:

- составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгал­терских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

- перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регист­ры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета [13].

Документальное оформление кассовых операций

О приходном кассовом ордере

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

 При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира[14].

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001.

После того, как заполнен сам кассовый ордер, необходимо заполнить квитанцию к нему. Её заполняют так же, как принято заполнять приходный кассовый ордер. На заполненный документ ставится печать так, чтобы половина оттиска осталась на самом ордере, а половина – на квитанции к ордеру. Ордер подписывает ответственный сотрудник (это может быть бухгалтер, кассир или другое лицо, уполномоченное выполнять прием наличных по письменному распоряжению руководителя предприятия) с указанием расшифровки подписи и инициалов. Когда все действия по заполнению приходного ордера закончены, квитанция отрезается по линии отрыва и выдается тому, кто внес наличные средства в кассу. Сам же ордер подшивается к кассовым документам.

Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку [17].

О расходном кассовом ордере

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере 0310002 фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись "по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011)[11].

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере 0310002 соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату [9].

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

 Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002.

 Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись "депонировано" напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю).

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) оформляется расходный кассовый ордер 0310002 [10].

Кассовая книга

Кассовая книга №КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются [8].

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации[7].

Расчетно-платежная ведомость.

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании платежной или расчетно-платежной ведомости.

Эти ведомости оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации.

При этом организация решает самостоятельно, какие формы ведомости использовать:

- расчетно-платежную ведомость;

- расчетную ведомость;

- платежную ведомость.

По истечении установленного в организации срока для выдачи заработной платы и прочих выплат, кассир обязан в конце платежной ведомости указать итоговые выплаченные и депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение до востребования) суммы, произвести сверку с общим итогом, подписать ведомость и в кассовую книгу записать фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть подписана кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. На общую сумму, которая будет выплачена по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер. Номер расходного кассового ордера и дата составления указываются в ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий расходный кассовый ордер.

Платежные ведомости регистрируются в специальном журнале (форма №Т-53а). Ведомости на выдачу зарплаты хранятся в организации в течение 75 лет. Журнал заводится на один календарный год и хранится в организации 5 лет[8].

О лимите остатка кассы

В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

,                                  (1)

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 настоящего Указания);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

 - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы  определяется после прекращения действия непреодолимой силы [2].

Лимит остатка кассы может устанавливаться:

- в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организаций с утра следующего дня;

- в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии)[9].