Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками

При осуществлении хозяйственной деятельности организация вступает в различные отношения с другими юридическими и физическими лицами. Поставщики – юридические и физические лица согласно договора купли–продажи поставляющие в данную организацию материальные ценности. Подрядчики – юридические и физические лица, которые "подрядились" оказывать организации различные услуги по строительству, перевозкам и др. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками предназначен активно–пассивный счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На 60 счете отражаются расчеты за:

– получение товарно–материальных ценностей, принятие выполненных работ и потребленных услуг, включая предоставления электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

– товарно–материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

– излишки, товарно–материальных ценностей, выявленные при их приемке; в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг и связи и др;

– выполненные работы по договорам строительного подряда, договорам на выполнение научно–исследовательского, опытно–конструкторских и технологических работ и иным договорам.

Основанием для принятия на учёт кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета и счета–фактуры) и документы, свидетельствующие о факте совершения сделки (товарно–транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Основные операции по дебету 60 счета "Расчеты с поставщиками" отражены в табл. 2.6.1.

Таблица 2.6.1

Типовые проводки по дебету 60 счета

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на сумму исполнения обязательств (оплату счетов), включая активы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учёте.

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредиторская задолженность отражается в пределах сумм акцента. Акцент– согласие на оплату. При обнаружении недостач по поступившим ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76–2 "Расчеты по претензиям". Основные операции по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" приведены в табл.2.6.2.

Таблица 2.6.2

Типовые проводки по кредиту счета 60

Аналитический учёт по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Построение аналитического учёта должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

– поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

– поставщикам, по неоплаченным в срок расчетным документам;

– поставщикам по неотфактурованным поставкам;

– авансам выданным;

– поставщикам, по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

– поставщикам по просроченным оплатой векселям;

– поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Обособленно ведется учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется обособленная сводная бухгалтерская отчётность.

При журнально–ордерной форме счетоводства расчеты с поставщиками ведут в журнале–ордере № 6. В этом регистре синтетический учёт сочетается с аналитическим. Аналитический учёт расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал–ордер № 6.

При автоматизации учёта на основании выписок банка составляется машинограмма синтетического и аналитического учёта по счету 60. Эта машинограмма служит основанием для разработки машинограмм – оборотных ведомостей по счету, по итогам которых делают записи в Главную книгу.