Учёт денежных средств на расчетных и других счетах в банке
Между организациями – юридическими лицами основные расчеты проводятся безналичным путем при помощи расчетных счетов.
Для открытия счета необходимо представить в кредитную организацию следующие документы:
– заявление об открытии счета;
– нотариально заверенные копии учредительных документов и копию регистрационного свидетельства;
– справку о постановке на учёт в налоговой инспекции и фондах социального страхования и обеспечения;
– нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати.
Организация имеет право открыть несколько расчетных счетов, в течение 10 дней известив об этом налоговую инспекцию.
При оформлении операций заполняются следующие документы:
– при сдаче денег из кассы – объявление на взносы наличными;
– при получении денег – чек.
Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. При проведении безналичных расчетов используют: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ используют счет 51 "Расчетные счета".
Операции по расчетному счету осуществляются на основании выписок кредитной организации по расчетным счетам и приложенных к ним денежно–расходных документов. Банк на каждую организацию открывает лицевой счет, на котором ведет учёт взаимодействия с ним.
Таблица условных кодов денежных операций приведена в табл. 2.5.1.
Таблица 2.5.1
Условные коды денежных операций с расчетного счета
| Код
| По дебету расчетного счета
| По кредиту расчетного счета
| | 01
| Списано согласно вашему поручению
| Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения
| | 02
| Оплачены платежные требования–поручения
| Зачислено по оплаченным платежным требованиям–поручениям
| | 03
| Оплачен наличными ваш расчетный чек
| Поступило наличными деньгами
| | 04
| Оплачен ваш расчетный чек
| Поступило согласно вашему реестру расчетных счетов
| | 05
| Списано за выставленные аккредитивы согласно вашему заявлению
| Зачислен остаток неиспользованного аккредитива
| | 06
| Списано с вашего счета согласно приложениям к выписке из лицевого счета
| Зачислено на ваш счет согласно приложениям к выписке из лицевого счета
| | 07
| Списано в погашение ссуды
| Зачислена на ваш расчетный счет сумма ссуды, выданной согласно вашему заявлению
| | 08
| Выдана лимитированная чековая книжка согласно вашему заявлению
| Зачислен на ваш расчетный счет неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки
| | 09
| Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути
| Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути
| | 10
| Списаны с вашего расчетного счета проценты за полученные ссуды
|
|
При расшифровке записей следует иметь в виду следующее: выписка является банковским документом, поэтому стоящая в ее дебете цифра означает списание средств банком с расчетного счета организации, а стоящая в кредите – зачисление на расчетный счет.
Основные операции по дебету счета 51 приведены в табл. 2.5.2.
Таблица 2.5.2
Типовые проводки по дебету 51 счета
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Сданы из кассы денежные средства на расчетный счет
| 51
| 50
| | 2
| Отражено перечисление (перевод) денежных средств с одного расчетного счета организации на другой
| 51
| 51
| | 3
| Отражена конвертация валюты (в течение одного операционного дня)
| 51
| 52
| | 4
| Зачисляются на расчетный счет остатки средств на специальных счетах в банках (в конце отчётного периода или года)
| 51
| 55
| | 5
| Зачислены на расчетный счет денежные средства ранее отраженные, как находящие в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.)
| 51
| 57
| | 6
| Получены денежные средства по расчетам по договору простого товарищества
| 51
| 58
| | 7
| Отражен возврат ранее выданных займов
| 51
| 58
| | 8
| Произведены перерасчеты с поставщиками (возврат излишне перечисленных сумм оплаченных продукции (работ, услуг))
| 51
| 60
| | 9
| Покупателями и заказчиками произведена оплата отгруженной продукции (работ, услуг)
| 51
| 62
| | 10
| Получен аванс от покупателей или заказчиков
| 51
| 62
| | 11
| Отражено поступление сумм в погашение векселя (только сумма основного долга, проценты должны быть проведены через счет 91)
| 51
| 62
| | 12
| Получены краткосрочные кредиты или займы
| 51
| 66
| | 13
| Получены долгосрочные кредиты или займы
| 51
| 67
| | 14
| Произведен возврат излишне перечисленных налогов
| 51
| 68
| | 15
| Перечислены средства государственных внебюджетных фондов (Фонда соцстраха РФ или ПФР) для использования организацией
| 51
| 69
| | 16
| Сдан остаток подотчётных сумм непосредственно на расчетный счет (в случае, когда подотчётное лицо сдает деньги по объявлению самостоятельно)
| 51
| 71
| | 17
| На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в погашение займа, выданного работникам организации
| 51
| 73
| | 18
| На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в возмещение материального ущерба, нанесенного работниками организации
| 51
| 73
| | 19
| Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал
| 51
| 75
| | 20
| Получены суммы по удовлетворительным претензиям
| 51
| 76
| | 21
| Получены суммы страхового возмещения
| 51
| 76
| | 22
| Отражено получение денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
| 51
| 79
| | 23
| Участником, ведущим общие дела, отражено поступление на расчетный счет денежных средств в качестве вклада товарищей
| 51
| 80
| | 24
| Отражено поступление на расчетный счет денежных средств в счет целевого финансирования
| 51
| 86
| | 25
| Получены доходы по обычным видам деятельности
| 51
| 90
| | 26
| Получены доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным
| 51
| 62
| | 27
| Отражено поступление денежных средств, относящееся к другим отчётным периодам (например, арендной платы)
| 51
| 98
| | 28
| Отражено поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами
| 51
| 91
|
С кредита расчетных счетов организации производится списание денежных средств. Банк осуществляет списание денежных средств по распоряжению организации или в бесспорном порядке по решению суда, по требованиям налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок или пеней, начисляемых по результатам проверки. Основные операции по кредиту 51 счета представлены в табл. 2.5.3.
Таблица 2.5.3
Типовые проводки по кредиту 51 счета
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Оплачена деловая репутация организации
| 04
| 51
| | 2
| Получены наличные деньги с расчетного счета по чеку
| 50
| 51
| | 3
| Отражена конвертация рублей в валюту (в течение одного операционного дня)
| 52
| 51
| | 4
| Отражено перечисление денежных средств на специальные счета в банках (на аккредитив, пополнение лимита чековой книжки, на депозит)
| 55
| 51
| | 5
| Денежные средства направленные на конвертацию в валюту (если конвертация осуществляется в течение периода более одного операционного дня)
| 57
| 51
| | 6
| Отражено предоставление денежных средств в качестве вклада во договору простого товарищества
| 58
| 51
| | 7
| Произведена оплата приобретенной продукции, принятых работ или оказанных услуг
| 60
| 51
| | 8
| Перечислен аванс под поставку продукции (работ, услуг)
| 62
| 51
| | 9
| С расчетного счета оплачена задолженность по краткосрочным кредитам и займам
| 66
| 51
| | 10
| С расчетного сета оплачена задолженность по долгосрочным кредитам и займам
| 67
| 51
| | 11
| С расчетного счета произведены перечисления налогов в бюджет
| 68
| 51
| | 12
| С расчетного счета произведены перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
| 69
| 51
| | 13
| Перечислена заработная плата работников (на вклады в кредитных учреждениях или по почтовым переводам в отделения связи)
| 76
| 51
| | 14
| Перечислена сумма займа, выданного работникам организации (на вклады в кредитных учреждениях или по почтовым переводам в отделениях связи)
| 73
| 51
| | 15
| Перечислены начисленные дивиденды акционерам или участникам (юридическим лицам)
| 75
| 51
| | 16
| Перечислены денежные средства на депонент
| 76
| 51
| | 17
| Перечислены денежные средства в рамках группы взаимосвязанных организаций
| 76
| 51
| | 18
| Перечислены страховые взносы (по договорам имущественного и личного страхования)
| 76
| 51
| | 19
| Перечислены денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс
| 79
| 51
| | 20
| Участником, ведущим общие дела, отражены расчеты с выходящим участником, осуществленные посредством перечисления денежных средств с расчетного счета
| 80
| 51
| | 21
| Выкуплены безналичным порядком собственные акции (доли в уставном капитале ООО)
| 81
| 51
| | 22
| Списаны расходы с расчетного счета за счет чистой прибыли
| 84
| 51
| | 23
| Списаны суммы ранее созданного резерва, использованные посредством списания их с расчетного счета
| 96
| 51
| | 24
| Отражено списание денежных средств на расчетном счете, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств
| 91
| 51
|
Аналитический учёт по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому счету организации. Синтетический учёт операций по дебету 51 счета ведется в ведомости № 2, обороты по кредиту 51 счета отражаются в журнале–ордере № 2 при журнально–ордерной форме счетоводства или другом подобном регистре при иных формах.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранных валютах предназначен счет 52 "Валютные счета". Аналитический учёт по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Синтетический учёт операций по 52 счету ведется в журнале–ордере №3.Более подробно учёт валютных операций изучается в курсе "Учёт внешнеэкономической деятельности".
Для обобщения информации о наличии движения денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах предназначен счет 55 "Специальные счета в банках".
К 55 счету могут быть открыты субсчета.
Субсчет 55–1 "Аккредитивы" предназначен для учёта движения средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив–поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Аккредитив открывается для расчета с одним поставщиком на срок до 15 дней.
Различают:
1) отзывные и безотзывные аккредитивы. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласования с поставщиком;
2) покрытые и непокрытые аккредитивы. Покрытый (депонированный) аккредитив открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя. Непокрытый (гарантированный) аккредитив открывается в банке покупателя.
Основные операции по субсчету 55–1 "Аккредитивы" приведены в табл. 2.5.4.
Таблица 2.5.4
Типовые операции по субсчету 55–1
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Выставлен аккредитив за счет наличных денежных средств
| 55–1
| 50
| | 2
| Выставлен аккредитив за счет средств, находящихся на расчетных счетах
| 55–1
| 51
| | 3
| Выставлен аккредитив за счет средств, находящихся на валютных счетах
| 55–1
| 52
| | 4
| Выставлен аккредитив за счет краткосрочных кредитов банка
| 55–1
| 66
| | 5
| Выставлен аккредитив за счет долгосрочных кредитов банка
| 55–1
| 67
| | 6
| Оплачена за счет аккредитива задолженность поставщикам
| 60
| 55–1
| | 7
| Оплачена за счет аккредитива задолженность другим кредиторам
| 76
| 55–1
| | 8
| Неиспользованная сумма аккредитива направлена на восстановление соответствующего счета
| 50, 51, 52, 52, 66, 67
| 55–1
|
Аналитический учёт по субсчету 55–12 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Субсчет 55–2 "Чековые книжки" предназначен для учёта движения денежных средств, находящихся в чековых книжках. Чеки – ценные бумаги, содержащие распоряжения банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчётности"
Основные операции по движению денежных средств, находящихся в чековых книжках приведены в табл. 2.5.5.
Таблица 2.5.5
Типовые операции по субсчету 55–2
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Депонированы средства для расчетов по чековым книжкам
| 55–2
| 51; 52
| | 2
| Оприходованы чековые книжки, полученные в банках
| 006
|
| | 3
| Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате поставщиками
| 60
| 55–2
| | 4
| Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате прочими кредиторами
| 76
| 55–2
| | 5
| Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате подотчётным лицом
| 71
| 55–2
| | 6
| Зачислены на расчетные счета неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков
| 51
| 55–2
| | 7
| Зачислены на валютные счета неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков
| 52
| 55–2
| | 8
| Списание чеков, возвращенных в банк
|
| 006
|
Аналитический учёт по субсчету 55–2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
Субсчет 55–3 "Депозитные счета" предназначен для учёта движения средств, вложенных в банковские и другие вклады. Депозитные сертификаты могут быть разовыми или серийными, именными и на предъявителя. Проценты по депозитным вкладам отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Основные операции по субсчету 55–3 "Депозитные счета" представлены в табл. 2.5.6.
Таблица 2.5.6
Типовые операции по субсчету 55–3
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Перечислены на депозит денежные средства с Расчетных счетов
| 55–3
| 51
| | 2
| Перечислены на депозит денежные средства с Валютных счетов
| 55–3
| 52
| | 3
| Начислены проценты по депозитному вкладу
| 76
| 91–1
| | 3а
| Получены проценты за размещение денежных средств на Расчетные счета
| 51
| 76
| | 3б
| Получены проценты за размещение денежных средств на Валютные счета
| 52
| 76
| | 4
| Зачислены на Расчетные счета средства с депозитного счета
| 51
| 55–3
| | 5
| Зачислены на Валютные счета средства с депозитного счета
| 52
| 55–3
|
Аналитический учёт по субсчету 55–3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
Согласно Инструкции к Плану счетов перечень субсчетов, открываемым к 55–му счету "Специальные счета в банках" является открытым и организация, отдельные субсчета открываемые к данному счету, должна указывать в рабочем плане счетов.
Кредитовый оборот по 55 счету собирается в журнале–ордере № 3.
|
