Студопедия
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Учёт денежной наличности в кассе
каждое коммерческое предприятие для приема, хранения и расходования наличных денежных средств должно иметь кассу.
Организации обязаны:
1) приходовать получаемые наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банка;
2) производить платежи по своим обязательства, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами в пределах установленной ЦБ РФ суммы лимит расчетов между юридическими лицами установлен 100 000 руб. по одной сделке);
3) при осуществлении кассовых операций необходимо иметь кассу и кассовую книгу;
4) наличные деньги хранятся в кассе в пределах установленных банком лимита;
5) ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Кассовые операции оформляются документами, главными из которых являются:
1) приходный кассовый ордер (ф. № КО – 1);
2) расходный кассовый ордер (ф. № КО – 2).
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используют счёт 50 "Касса", к которому могут быть открыты субсчета:
50 – 1 "Касса организации";
50 – 2 "Операционная касса";
50 – 3 "Денежные документы" и др.
На субсчёте 50 – 1 учитываются денежные средства в кассе организации.
На субсчёте 50 – 2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктах, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов и др.
На счёте 50 – 3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марким государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учёт ведется по видам денежных документов.
Основные операции по дебету счёта "Касса" приведены в табл. 2.2.1.
Таблица 2.2.1
Типовые проводки по дебету счёта 50 "Касса"
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Поступили деньги из операционной кассы в кассу организации
| 50–1
| 50–2
| | 2
| Поступили деньги с расчетных счетов в кассу организации на выдачу заработной платы, пособий, премий и др.
| 50
| 51
| | 3
| Получены деньги в кассу организации с валютных счетов
| 50
| 52
| | 4
| Поступили деньги в кассу организации со специальных счетов в банках
| 50
| 55
| | 5
| Поступили в кассу денежные переводы, до этого находившиеся в пути и не зачисленные по назначению
| 50
| 57
| | 6
| Возвращены поставщиком в кассу излишки уплаченные ему денежные средства или возвращен ранее выданный аванс
| 50
| 60
| | 7
| Поступили в кассу организации денежные средства от покупателей и заказчиков или поступил аванс на предстоящую поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг
| 50
| 62
| | 8
| Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита или займа
| 50
| 66
| | 9
| Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита или займа
| 50
| 67
| | 10
| Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчётной суммы
| 50
| 71
| | 11
| Поступили наличными денежные средства в погашение задолженности работников – заемщиков по предоставленным им займам
| 50
| 73/1
| | 12
| Внесена виновным лицам в кассу наличными сумма причиненного организации материального ущерба
| 50
| 73/2
| | 13
| Внесен наличными в кассу вклад учредителей
| 50
| 75/1
| | 14
| Поступило в кассу организации страховое возмещение от страховой организации
| 50
| 76/1
| | 15
| Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной) претензии
| 50
| 76/2
| | 16
| Поступили в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору простого товарищества
| 50
| 76/3
| | 17
| Поступили в кассу организации денежные средства от филиала, представительства, отделения или других обособленных подразделений, выделенными на отдельные балансы
| 50
| 79/2
| | 18
| Получены в кассу наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учёте учредителя управления)
| 50
| 79/3
| | 19
| Получены наличные денежные средства по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
| 50
| 79/3
| | 20
| Поступили наличными в кассу денежные средства в качестве вклада по договору простого товарищества (на отдельном балансе простого товарищества)
| 50
| 80
| | 21
| Поступили в кассу средства целевого финансирования
| 50
| 86
| | 22
| Поступила наличными выручка за проданную продукцию, выполненные работы и услуги
| 50
| 62
| | 23
| Поступили в кассу денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные расходы
| 50
| 62
| | 24
| Полученная положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов
| 50
| 91/1
| | 25
| Получены в кассу доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.
| 50
| 98/2
| | 26
| Оприходованы наличными денежные средства, полученные безвозмездно
| 50
| 98/2
| | 27
| Получены в кассу денежные средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами
| 50
| 91
|
Синтетический учёт по дебету счёта "Касса" отражается в ведомости № 1 (при журнально–ордерной форме счетоводства) или другом регистре его заменяющим при иных формах.
Основные операции по кредиту счёта "Касса" приведены в табл. 2.2.2.
Таблица 2.2.2
Типовые проводки по кредиту счёта 50 "Касса"
| №
| Содержание операции
| Корреспонди-рующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Переданы денежные средства из кассы организации в операционную кассу
| 50/2
| 50/1
| | 2
| Сданы денежные средства из кассы организации на расчетные счета
| 51
| 50
| | 3
| Внесены денежные средства из кассы для зачисления на валютные счета
| 52
| 50
| | 4
| Внесены денежные средства из кассы на специальные счета в банках
| 55
| 50
| | 5
| Внесены денежные средства из кассы для зачисления на расчетные и другие счета, но еще не зачисленные по назначению
| 57
| 50
| | 6
| Оплачено наличными за приобретенные акции
| 58/1
| 50
| | 7
| Внесен наличными вклад в уставный капитал других организаций
| 58/1
| 50
| | 8
| Приобретены за наличный расчет долговые ценные бумаги
| 58/2
| 50
| | 9
| Выданы из кассы денежные средства по договору и займе, предоставленном сторонней организации или физическими лицами (кроме работников организации)
| 58/3
| 50
| | 10
| Внесены наличными вклады организациями – товарищами в общее имущество по договору простого товарищества
| 58/4
| 50
| | 11
| Оплачены наличными денежные средства поставщикам
| 60
| 50
| | 12
| Выдан аванс поставщику под поставку материальных ценностей и др.
| 60
| 50
| | 13
| Выплачены из кассы денежные средства при расчетах с покупателями и заказчиками
| 62
| 50
| | 14
| Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита или займа
| 66
| 50
| | 15
| Оплачены из кассы суммы, налогов и сборов в бюджет
| 68
| 50
| | 16
| Оплачены из кассы сумы ЕСН
| 69
| 50
| | 17
| Выплачены из кассы заработная плата и дивиденды работникам организации
| 70
| 50
| | 18
| Выданы из кассы наличные денежные средства под отчёт
| 71
| 50
| | 19
| Выдан займ работнику организации наличными
| 73/1
| 50
| | 20
| Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации
| 75/2
| 50
| | 21
| Выдана наличными сумма страховых платежей страховой организации
| 76/1
| 50
| | 22
| Выплачена из кассы депонированная заработная плата
| 76/4
| 50
| | 23
| Выплачен наличными денежными средствами доход от доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
| 79/3
| 50
| | 24
| Выданы участнику простого товарищества наличные денежные средства при прекращении договора простого товарищества (на отдельном балансе простого товарищества)
| 80
| 50
| | 25
| Оплачено наличными денежные средствами за собственность акции, выкупленные у акционеров
| 81
| 50
| | 26
| Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включается в состав прочих расходов
| 91/2
| 50
| | 27
| При инвентаризации или ревизии кассы обнаружена недостача наличных денежных средств
| 94
| 50
| | 28
| Списываются на убыток утраченные наличные денежные средства и денежные документы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
| 91
| 50
| | 29
| Оплачена наличными расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами
| 91
| 50
|
Синтетический учёт операций по кредиту счета "Касса" ведется в журнале–ордере № 1 при журнально–ордерной форме счетоводства или другом подобном регистре при другой форме счетоводства.
Учёт переводов в пути
Переводы в пути – это денежные суммы, внесенные в кассу кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетные счета или иные счета организации, но еще незачисленные по назначению.
Переводы в пути принимаются к учёту на основании квитанций кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, а также копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором и др.
Для учёта переводов в пути предназначен счёт 57 "Переводы в пути".
Основные операции по дебету счёта 57 приведены в табл. 2.3.1.
Таблица 2.3.1
Типовые проводки по дебету счёта 57 "Переводы в пути"
| №
| Содержание операции
| Корреспонди-рующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Сдана выручка из кассы в вечернюю смену банка (инкассаторам)
| 57
| 50
| | 2
| Внесены денежные средства в сберегательную кассу или кассу почтового отделения для перевода контрагенту
| 57
| 50
| | 3
| Денежные средства Валютных счетов направлены на покупку иностранной валюты
| 57
| 52
| | 4
| Иностранная валюта перечислена для конвертации в рубли
| 57
| 52
| | 5
| Внесен покупателем аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров, выполнения работ, оказания услуг) через сберегательную кассу или отделение связи
| 57
| 62
| | 6
| По признанной (присужденной) претензии денежного средства внесения в кассу кредитной организации, но не зачислена на Расчетные счета
| 57
| 76/2
| | 7
| Денежные средства внесены в кассу кредитной организации филиалом, представительством, отделением, выделенным на отдельный баланс, но не зачислены на Расчетные счета головной организации
| 57
| 79/2
| | 8
| Выручка от продажи поступила в кассу кредитной организации, но не зачислена на Расчетные счета организации
| 57
| 90/1
| | 9
| Денежные средства от продажи прочего имущества, а также операционные и внереализационные доходы поступили в кассу кредитной организации, отражены в составе прочих доходов, но еще не зачислены на Расчетные счета организации
| 57
| 91/1
| | 10
| Отражается положительная курсовая разница, возникающая при переводе денежных средств в иностранной валюте
| 57
| 91/1
|
Основные операции по кредиту счёта 57 приведены в табл. 2.3.2.
Таблица 2.3.2
Типовые проводки по кредиту счёта 57 "Переводы в пути"
| №
| Содержание операции
| Корреспонди-рующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Зачислены на расчетные счета денежные средства, сданные ранее инкассатору
| 51
| 57
| | 2
| Оприходованы в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути
| 50
| 57
| | 3
| Зачислены на Расчетные счета денежные средства, находившиеся в пути
| 51
| 57
| | 4
| Приобретенная иностранная валюта зачислена на Валютные счета
| 52
| 57
| | 5
| Почтовый перевод получен покупателем
| 62
| 57
| | 6
| Получены сотрудником денежные средства по договору займа, переведенные почтовым переводом
| 73/1
| 57
| | 7
| Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая при переводе денежных средств в иностранной валюте
| 91/2
| 57
|
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитываются на счете "Переводы в пути" обособленно.
Синтетический учёт операций по кредиту 57 счета ведется в журнале ордере № 3 при журнально–ордерной форме счетоводства или подобном регистре при другой форме счетоводства.
Учёт подотчётных сумм
Подотчётными называются суммы денежных авансов, выдаваемые работникам организации из кассы на хозяйственные расходы и на расходы, связанные со служебными командировками. Полученные средства должны расходоваться подотчётными лицами только на те цели, на которые они выданы. Подотчётное лицо обязано отчитаться в установленный срок с подтверждением произведенных расходов оправдательными документами. Неизрасходованные суммы возвращаются подотчётным лицом в кассу. Новый аванс выдается только при полном расчете за ранее выданные авансы.
На основании оправдательных документов подотчётное лицо составляет авансовый отчёт, который проверяется бухгалтером и утверждается руководителем организации.
Согласно действующего законодательства организация обязана оплатить следующие расходы по служебной командировке: проезд, наем жилья, суточные, иные расходы, которые сотруднику поручил произвести работодатель. Приказами Министерства Финансов РФ устанавливаются нормы возмещения расходов по найму и суточных.
Для отражения операций по расчетам с подотчётными лицами используется 71 счёт "Расчеты с подотчётными лицами". Основные операции по дебету 71 счёта приведены в табл. 2.4.1.
Таблица 2.4.1
Типовые проводки по дебету счета 71 "Расчеты с подотчётными лицами"
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Выданы из кассы подотчёт наличные денежные средства
| 71
| 50
| | 2
| Перечислены под отчёт денежные средства с Расчетных счетов
| 71
| 51
| | 3
| Перечислены под отчёт средства в Валютных счетов
| 71
| 52
| | 4
| Перечислены под отчёт средства со специальных счетов в банках
| 71
| 55
| | 5
| Подотчётные суммы выданы по доверительности представителю структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс
| 71
| 79
| | 6
| Отражены положительные курсовые разницы по операциям погашения сумм в иностранной валюте, выданных ранее под отчёт
| 71
| 91/1
|
Дебетовый оборот по 71 счету "Расчеты с подотчётными лицами" отражается в журнале–ордере № 7 при журнально–ордерной форме счетоводства или ином подобном регистре при других формах.
Основные операции по кредиту 71 счета приведены в табл. 2.4.2.
Таблица 2.4.2
Типовые проводки по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчётными лицами"
| №
| Содержание операции
| Корреспондирующие счета
| | Дт
| Кт
| | 1
| 2
| 3
| 4
| | 1
| Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с приобретением или доставкой оборудования
| 07
| 71
| | 2
| Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с капитальными вложениями
| 08
| 71
| | 3
| Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с приобретением или доставкой материалов.
| 10, 15
| 71
| | 4
| Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с выращиванием и откормом животных
| 11
| 71
| | 5
| Начислен НДС по приобретенным товарно–материальным ценностям
| 19
| 71
| | 6
| Произведены подотчётным лицом расходы, которые относятся к основному, вспомогательному или обслуживающему производству
| 20, 23, 29
| 71
| | 7
| Произведены подотчётным лицом расходы, относимые на общепроизводственные или общехозяйственные расходы
| 25, 26
| 71
| | 8
| Произведены подотчётным лицом расходы, связанные с приобретением товаров
| 41
| 71
| | 9
| Произведены подотчётным лицом расходы, относимые на товары отгруженные
| 45
| 71
| | 10
| Сдан в кассу остаток подотчётной суммы
| 50
| 71
| | 11
| Перечислены подотчётным лицом средства на Расчетные счета
| 51
| 71
| | 12
| Перечисленными подотчётным лицом средства на Валютные счета
| 52
| 71
| | 13
| Перечислены подотчётным лицом средства на специальные счета в банках
| 55
| 71
| | 14
| Удержан из заработной платы сотрудника остаток подотчётной суммы
| 70
| 71
| | 15
| Незаконный расход сумм, отнесенный, согласно исполнительному листу, за счет подотчётных лиц
| 73
| 71
| | 16
| Приведены расходы, из подотчётных сумм разным кредиторам
| 76
| 71
| | 17
| Произведены расходы из подотчётных сумм, относящиеся в внутрихозяйственным расходам
| 79
| 71
| | 18
| Произведены подотчётным лицом расходы, относящиеся к операционным или внереализационным
| 91
| 71
| | 19
| Отражаются суммы, не возвращенные сотрудниками в установленные сроки
| 94
| 71
| | 20
| Подотчётным лицом произведены расходы, относящиеся к будущим периодам
| 97
| 71
| | 21
| Подотчётным лицом произведены расходы, относящиеся к чрезвычайным
| 91
| 71
|
|
