Государственное регулирование инвестиционной деятельности страховщиков

Инвестиционная деятельность страховщиков жестко регулируется и регламентируется государством.

Новый порядок регулирования инвестиционной деятельности предусматривает изменения требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а также порядка размещения страховых средств страховых резервов.

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2012г. N 100н «Об утверждении порядка размещения страховщиками средств страховых резервов»

§ Установлен новый порядок размещения средств страховых резервов

§ Уточнен перечень активов для покрытия (обеспечения) страховых резервов

§ Из векселей разрешено принимать только простые от банков

§ Возможность использовать любые банковские вклады (в т.ч. на обезналиченных металлических счетах) и ипотечные ценные бумаги (в т.ч. облигации ипотечных агентств)

§ Изменение требований к принимаемым активам

§ Дифференцированность требований к акциям, облигациям, ценным бумагам субъектов РФ в зависимости от эмитента

§ Активы, находящиеся на территории РФ должны отвечать хотя бы одному из критериев:

· Наличие у эмитента рейтинга, соответствующего уровню удовлетворительной кредитоспособности, одного из аккредитованных агентств

· Включение ценных бумаг российской фондовой биржей в котировальный список «А» или «Б»

§ Иностранные ценные бумаги должны соответствовать двум критериям:

· Наличие у эмитента указанного рейтинга

· Включение в котировальный список (прохождение листинга) на одной из иностранных фондовых бирж, определенный Минфином РФ

· ИСКЛЮЧЕНИЕ – ценные бумаги международный финансовых организаций – должны входить в Ломбардный список Банка России

§ Изменение структурного соотношения активов и страховых резервов

· Доля ценных бумаг субъектов РФ и муниципалитетов в резерве по страхованию жизни увеличена с 30% до 40%

· Максимальная стоимость банковских вкладов в одном банке увеличена с 20% до 25%.

· Рост стоимости акций до 20%, облигаций (кроме государственных, муниципальный, ипотечных) – до 45%

· Доля простых векселей банков ограничена 10%.

§ Увеличение размера средств, которые можно передать в доверительное управление с 20% до 50%

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2012г. N 101н «Об утверждении требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика»

§ Дополнение перечня видов активов, не принимаемых для покрытия (включены переводные векселя и займы, выданные физическими лицами)

§ Уточнение видов активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика

§ Нормативный размер маржи умножается на коэффициент, зависящий от осуществляемых страховщиком видов страхования

§ Обновление требований к активам и их структуре

§ Принимаются простые векселя юридических лиц (в т.ч. банков), если они фактически оплачены согласно договорам купли-продажи и удовлетворяют хотя бы одному из критериев:

· Векселедатель имеет рейтинг не нижи категории (класса), соответствующей уровню удовлетворительной кредитоспособности (финансовой надежности), одного из аккредитованных рейтинговых агентств

· Ценные бумаги векселедателя включены в Ломбардный список Банка России

§ Новые требования к недвижимости:

· Рыночная стоимость объекта подтверждается независящим оценщиком с периодичностью не резе 1 раза в год

· Стоимость объекта по балансу не превышает рыночную

§ Заемные средства страховщика – не более 60% суммы собственных средств

§ Величина собственных средств страховщика уменьшается на сумму непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, стоимость приобретенных собственных акций (долей или частей доли в уставном капитале), суммы дооценки основных средств и нематериальных активов в результате их переоценки, зачисленных в добавочный капитал согласно нормативно-правовым документам по бухучету

Доходы и расходы страховой организации: классификация и виды

Доход страховщика – совокупная сумма денежных поступлений на счета страховщика в результате осуществления им страховой деятельности, а также деятельности, не запрещенной законодательством РФ.

I.Для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в гл. 25 НК РФ выделяются следующие доходы:

1. Доходы от реализации:

§ Доходы от страховых операций (ст.293 НК РФ)

· Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования

· Вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования

· Вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования

· Суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование

· Вознаграждения за оказание услуг страхового агента

· Вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара

· Суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения

§ Доходы от реализации нестраховых услуг, имущества и имущественных прав (ст. 249 НК РФ)

2. Внереализационные доходы:

§ Внереализационные доходы по страховым операциям (ст. 293 НК РФ)

· Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах

· Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование

· Доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодопреобретателям) к лицам, ответственным за причиненный ущерб

· Суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования

· Другие внереализационные доходы по страховым операциям

§ Внереализационные доходы по нестраховым операциям

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.251 НК РФ)

II.В зависимости от источника поступления доходы страховых организаций достаточно условно делятся на три группы:

Доходы от страховых операций

§ Взносы страхователей по договорам первичного страхования

§ Доходы от перестраховочной деятельности

2. Доходы от инвестиционной деятельности

§ Проценты по банковским вкладам

§ Дивиденды по акциям

§ Иные доходы по ценным бумагам

§ Доходы от недвижимости и т.д.

Прочие поступления

§ Доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями (проценты, начисленные на депо премий; суммы, полученные в порядке регресса)

Расходы страховой организации – расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.

Делятся по трем признакам:

1. По времени осуществления:

§ Расходы, предваряющие заключение договора страхования (на рекламу, разработку страховых продуктов, оценку риска и т.д.)

§ Расходы, осуществляемые при заключении и в процессе исполнения договора (комиссионное вознаграждение посредникам, расходы по ведению договоров)

§ Расходы страховщика при наступлении страхового случая (расходы по урегулированию страхового случая, выплата страхового возмещения)

§ Расходы страховщика по окончании договора

§ Затраты, не имеющие тесной привязки к страховой деятельности

§ Текущие затраты