Вопрос 1. Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ).

С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ.

С 2017 года НК РФ устанавливает страховые взносы. Контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ).

- Противоречия в электронной налоговой декларации по НДС боле нельзя предоставить на бумажном носителе.

Если при камеральной проверке налоговый орган запросил пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направить их можно только в электронной форме по ТКС в формате, утвержденном ФНС. Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными. Такие положения отражены в абз. 4, которым дополнен п. 3 ст. 88 НК РФ.

До 2017 года требования к форме пояснений не были установлены. ФНС разъясняла, что их допустимо представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 №130-ФЗ).

- С 1 октября 2017 года при длительной просрочке уплаты недоимки будут начисляться пени в большем размере.

Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ, для организаций изменятся. Новшества касаются недоимки, которая возникнет с 1 октября 2017 года.

Если у организации просрочка превысит 30 календарных дней, пени потребуется рассчитывать следующим образом:

- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;

- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней или меньше юридическое лицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Напомним, по действующим правилам длительность просрочки роли не играет; процентная ставка пеней всегда принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования - она равна ключевой ставке. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ).

Вопрос 2. Новое в налоге на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ).

С 1 января 2017 года минимальный срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС увеличен на два месяца.

Для возмещения НДС в заявительном порядке может потребоваться банковская гарантия. По правилам, которые вступили в силу с 2017 года, срок её действия должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению (по старым правилам - не ранее чем через 8 месяцев). Изменения внесены в пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ.

Как и прежде, возместить налог можно и без банковской гарантии, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три календарных года, предшествующих году, в котором подано заявление о возмещении НДС в заявительном порядке, составляет не менее 7 млрд. руб. При этом налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, в расчёт не берутся. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ).

- Также с 1 января применяется обновленный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.

Правительство изменило перечень продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС. Поправки в основном технические: информация приведена в соответствие с новым классификатором продукции ОКПД2.

До 2017 года наименования товаров соответствовали классификатору ОКП, который с января утратил силу.

Есть и содержательные изменения. Например, теперь в перечень включены грибы и трюфели. (Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 №1377).

- Применяется обновленный перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.

Изменение перечня детских товаров, облагаемых по пониженной ставке НДС, также связано с введением в действие нового классификатора продукции ОКПД2.

Различие редакций классификаторов хорошо видно на примере школьных тетрадей. Согласно действующему перечню по ставке 10% НДС облагаются тетради школьные ученические. Это обобщенный код товара. В предыдущей редакции были названы тетради с определенными признаками: обычная или мелованная обложка и конкретное количество листов.

Получается, теперь налогоплательщику достаточно убедиться, что реализуемый им товар относится к тетрадям школьным ученическим, чтобы применять ставку НДС 10%. То, что тетради входят в названную категорию, может подтвердить знак соответствия ГОСТу на обложке или добровольная сертификация. (Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 №1527).

- С 1 июля 2017 года получателям региональных и местных субсидий придется восстанавливать НДС.

Новшество касается субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, в которую включен НДС. Даже если такая субсидия получена из регионального или местного бюджета, потребуется восстанавливать "входной" НДС, принятый ранее к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Сейчас принятый к вычету НДС нужно восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета. Этот вывод подтверждают ВС РФ, ФНС и Минфин. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ).