Банковская система. Центральный банк и коммерческие банки

Банковская система - совокупность банковских учреждений, которые функционируют на территории данной страны во взаимосвязи и взаимодействии.

Банковская система имеет 2 уровня:

1) центральный банк или эмиссионный банк

2) коммерческие (депозитные) банки и специализированные (сберегательные, ипотечные, внешнеторговые)

Все банковские операции можно разделить на 3 вида (их выполняют коммерческие банки):

1. пассивные – аккумулирование собственных привлеченных и эмитированных средств. Собственные средства формируются за счет:

а) взносов учредителей

б) выручки от реализации акций, облигаций

в) отчисления от текущей прибыли в резервный фонд

г) перераспределение прибыли

Доля собственных средств кредитов банка должна достигать не более 10%. Привлеченные средства и эмитированные денежные средства образуются путем приема депозитов клиента на текущие срочные и сберегательные счета и путем эмиссии кредитных денег.

2. активные. Нацелены на получение прибыли по средствам использования сформированного денежного фонда. Этот вид операций делится:

а) кредитные

систематизируются по срочности:

- ссуды до востребования

- краткосрочные (до 1 года)

- среднесрочные (1-5 лет)

- долгосрочные (свыше 5 лет)

по характеру обеспечения:

- учет векселей

- ссуды под залог товаров и товарных документов

- ссуды под залог недвижимости и ценных бумаг

- ссуды без обеспечения

Погашение может быть единовременно или в рассрочку

б) фондовые (инвестиционные). На кредитные и фондовые операции приходится почти 80% всех активных операций банка, остальные 20% приходятся на операции с недвижимостью, покупку иностранной валюты, кассовое обслуживание клиентов.

Налоги. Виды налогов

       Важную роль в формировании государственного бюджета, как центра формирования государственных финансов, играет налогообложение – стержень фискальной политики государства. Экономическая сущность налогов проявляется в изъятии государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

Налог – обязательный платеж, который устанавливает государство, т.е. налоги – обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц с целью удовлетворения потребностей общества.

Принципы налогообложения:

1. справедливость;

2. всеобщность;

3. равномерность распределения соразмерно с доходами;

4. ясность налоговой системы;

5. понимание налоговой системы;

6. четкость налоговой системы.

Выделяют 9 основных правил налогообложения, объединенных в 4 группы:

1. финансовые принципы организации налогообложения: достаточность налогообложения, эластичность налогообложения;

2. народно-хозяйственные принципы: надлежащий выбор источника налогообложения, правильная комбинация различных налогов (такая система, которая сочеталась бы с последствиями и условиями их переложения)

3. этические принципы (принципы справедливости): всеобщность налогообложения, равномерность налогообложения;

4. административно-технические правила налогового управления: определенность налогообложения, удобство уплаты налогов, максимальное уменьшение издержек взимания.

Элементы налога.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, где устанавливается конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определенные конкретные элементы налогов.

1) объект налогов – имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога.

2) субъект налогов – налогоплательщики, обязанные законодательством платить налог

3) источник – доход, из которого выплачивается налог

4) налоговая льгота

5) срок уплаты налога

6) правила начисления и порядок уплаты налога, штрафы

7) ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы налога

а) твердые: в абсолютной сумме на 1 единицу обложения не зависит от дохода

б) пропорциональные: действует в одинаковом % отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины

в) прогрессивные средние ставки налога по мере возрастания доходов налогоплательщик выплачивает большую долю налога

г) регрессивные средняя ставка понижается по мере роста доходов

Способы взимания налогов:

1. кадастровый. Объект налога разделен на группы по определенному признаку. Для каждой группы установлена определенная ставка налога. Этот метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходов объекта.

2. на основе Декларации. Характерно то, что выплата налога осуществляется после получения дохода и лицом, его получившим.

3. по источнику. Оплата налога происходит до получения дохода. Получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Выделяют 2 вида налоговых систем:

1) шадулярная – все доходы налогоплательщиков делятся на части, каждая из которых облагается налогами особым образом

2) глобальная – все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково

Виды налогов, взимаемые на территории РФ:

1. федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории.

       а) налог на добавленную стоимость;

       б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

       в) налог на доходы банков;

       г) налог на доходы от страховой деятельности;

       д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

       е) налог на операции с ценными бумагами;

       ж) таможенная пошлина;

       з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

       и) платежи за пользование природными ресурсами;

       к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

       л) подоходный налог с физических лиц;

       м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

       н) гербовый сбор;

       о) государственная пошлина;

       п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

       р) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»;

       с) налог на покупку иностранной валюты.

2. налоги субъектов федерации (республики в составе РФ, края, области, автономные области, автономные округа):

       а) налог на имущество предприятий;

       б) лесной доход;

       в) плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с предприятий.

3. местные налоги (конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти)

       а) налог на имущество физических лиц;

       б) земельный налог;

       в) регистрационный сбор с предприятий;

       г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

       д) курортный сбор;

       е) сбор за право торговли;

       ж) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

       з) налог на рекламу;

       и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

       к) лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;

       л) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

       м) сбор за парковку автотранспорта;

       н) сбор за право использования местной символики;

       о) сбор за участие в бегах на ипподроме;

       п) сбор со сделок, совершаемых на биржах;

       р) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

       с) сбор за уборку территорий населенных пунктов;

       т) сбор за открытие игорного бизнеса;

       у) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

       Порядок уплаты налогов

           Уплата налога на доход предприятия, являющийся источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:

· уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи;

· налогооблагаемых доход уменьшается на уплаченную сумму, после чего уплачиваются местные налоги;

· налогооблагаемый доход уменьшается на уплаченную сумму, после чего уплачиваются остальные налоги, вносимые за счет дохода;

· подоходный налог вносится за счет дохода, остающегося после уплаты указанных налогов.