Синтетический учет прочих доходов и расходов. Аналитический учет прочих доходов и расходов.

Начисление арендной платы, доходов от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промыш­ленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

Дт сч. 76 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
суммы начисленного НДС с арендной платы, доходов от предоставления прав и др.
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
суммы начисленной амортизации основных средств, сданных в аренду

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»   

Кт сч. 02 «Амортизация основных средств»;

суммы начисленной амортизации нематериальных активов, предоставленных во временное пользование

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 05 «Амортизация нематериальных активов»;

другие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) нематериальных активов организации, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах дру­гих организаций,-

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт сч. 20 «Основное производство».

Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), и доходы от участия в уставных капиталах других организаций отражаются бухгалтерской записью:

Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», суб­счет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

Доходы и расходы, связанные с продажей, выбытием и про­чим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, оформляются бухгалтерскими записями:

доходы от продажи или выбытия основных средств, немате­риальных активов, материалов и прочих активов -

Дт счетов 62, 51,50

Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

сумма начисленного НДС с выручки от продажи основных средств или нематериальных активов, МПЗ -

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списа­нием основных средств, нематериальных активов, материалов и прочих активов, -

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт сч. 23 «Вспомогательные производства»;

списание остаточной стоимости выбывших активов, по кото­рым начисляется амортизация, и фактической себестоимости ма­териалов и других активов, списываемых организацией, -

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт счетов 01, 04, 10, 58;

проценты, полученные за предоставление в пользование де­нежных средств организации, а также проценты за использова­ние банком денежных средств, находящихся на счете организа­ции в этом банке, -

Дт счетов 58, 51, 52

Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов),

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт счетов 67, 66, 51, 52

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитны­ми организациями, -

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт счетов 60, 51, 52;

поступления от операций с тарой -

Дт сч. 10 «Материалы»

Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

расходы по операциям с тарой -

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт счетов 20, 23.

Налоги, начисляемые за счет прибыли:

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят также отражение:

отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги -

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кт сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги»;

восстановление резерва, созданного ранее, при продаже цен­ных бумаг или увеличении их рыночной котировки -

Дт сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги»

Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам -

Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материаль­ных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

восстановление резерва при продаже материальных ценнос­тей или повышении рыночных цен, при восстановлении сомни­тельных долгов –

Дт счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материаль­ных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам»

К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».

1)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (должником):

Дт счетов 76, субсчет 2, 51

Кт сч. 91;

2)штрафы, пени, неустойки за нарушении условий договоров, уплаченные или признанные организаций к уплате, -

Дт сч.91

Кт счетов 60, 62, 76, 51

3)прибыли и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году:

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде (признается при налогообложении прошлых отчетных периодов, а не текущего периода),

Дт счетов 60, 62, 76, 10, 02, 05, 20 и др.

Кт сч.91, субсчет 1;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (признаются при расчете налогооблагаемой прибыли прошлых отчетных периодов, а не текущего периода),

Дт сч.91, субсчет 2

Кт счетов 76, 60, 02, 05, 10;

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания. Они включаются в доходы и расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации:

суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, -

Дт счетов 60, 62, 67, 66, 76

Кт сч.91, субсчет 1

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,  

Дт сч.91, субсчет 2

Кт счетов 60, 62, 76

курсовые разницы

положительные курсовые разницы –

Дт счетов 76, 60, 62, 58, 52, 71, 50

Кт сч. 91, субсчет 1;

отрицательные курсовые разницы –

Дт сч. 91, субсчет 2

Кт счетов 76, 60, 62, 58, 52, 71, 50

6) расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации:

Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счётов 20, 23;

7) стоимость безвозмездно полученных основных средств или других амортизируемых активов по мере начисления амортиза­ции в сумме начисленной амортизации; по иным безвозмездно по­лученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) -

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Безвозмездно полученные средства и имущество признаются в целях налогообложения полностью в момент их оприходова­ния;

8)     возмещение причиненных организации убытков –

Д-т сч. 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

9)  возмещение организацией убытков, причиненных другим компаниям, -

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т счетов 76, 60;

10)    расходы, связанные с рассмотрением дел в судах:
Д-т сч: 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

11)  поступления в возмещение причиненных организации
убытков -

Д-т сч. 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

Расходы, связанные с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, культурно-просветительных и других аналогичных мероприятий:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» 

К-т счетов 50, 51, 60, 76.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Нормативное регулирование учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

  17 июля 2009 года Госдума приняла в третьем чтении Федеральный Закон № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования