Студопедия КАТЕГОРИИ: АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Факт непредставления свидетельства о постановке на налоговый учет организацией или индивидуальным предпринимателем при открытии счета в банке.
Должностные лица банка, открывшие счет организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления свидетельства о постановке на налоговый учет, подлежат административной ответственности. Каким образом можно квалифицировать как правонарушение открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица? Для квалификации действий банка по данному составу правонарушения подлежат доказыванию, в частности: Факт совершения всех действий, составляющих содержание процедуры открытия счета, в том его понятии, в котором он используется для целей налогового законодательства. Например, банк не будет нести ответственность за открытие ссудного счета юридическому лицу при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица; 2) факт открытия счета именно организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, являющимся налогоплательщиками; Факт наличия у банка на момент открытия счета (то есть в день принятия решения руководства банка об открытии счета и внесения информации об открытии счета в книгу регистрации открытых счетов) законного решения налогового органа о приостановлении операций по счету (счетам) соответствующего лица. Не образует состава рассматриваемого правонарушения открытие банком (филиалом) счета в случае, если направленное банку решение было принято налоговым органом с нарушением требований и порядка, установленных ст. 76 НК РФ. Должностные лица банка, открывшего счет организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка законного решения налогового органа о приостановлении операций по счету (счетам) соответствующих субъектов, подлежат административной ответственности. Закрытие банком счета налогоплательщика, в отношении которого налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам, не отменяет правовые последствия такого решения налогового органа в части запрета на открытие налогоплательщику новых счетов в этом банке. В каких случаях банк может быть привлечен к ответственности за несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, или адвокатом, учредившим адвокатский кабинет? Объективная сторона правонарушения выражается в бездействии - несообщении налоговому органу об открытии или закрытии счета. Данное правонарушение является длящимся. При длящемся правонарушении сроки давности исчисляются с момента обнаружения соответствующего правонарушения. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ). При этом ответственность за несоблюдение срока направления соответствующего сообщения, определенного НК РФ, то есть ответственность за несвоевременное сообщение об открытии счета, Кодексом не установлена. В связи с тем что в российском законодательстве понятия "несообщение" и "несвоевременное сообщение" различаются, ответственность может наступать только за несообщение банком сведений об открытии/закрытии счета. При этом, согласно сложившейся судебной практике, суды отказывают в применении санкции в случае, если банк направил налоговому органу сведения об открытии налогоплательщику счета с нарушением установленного НК РФ пятидневного срока, но до принятия налоговым органом решения о привлечении банка к ответственности. Налоговые органы не раз пытались привлечь банки к ответственности за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ. Однако гл. 18 является специальной, и ответственность за совершение таких правонарушений также является специальной. Следовательно, банки (если они не являются налогоплательщиками и налоговыми агентами) могут быть привлечены к ответственности только по соответствующим статьям гл. 18 НК РФ. Будет ли привлечен банк к ответственности согласно п. 2 ст. 132 в случае сообщения сведений об открытии/закрытии счета филиала по месту нахождения филиала, а не по месту нахождения организации? В случае открытия/закрытия счета филиала организации банки, как правило, уведомляют об этом налоговый орган по месту учета филиала. По мнению налоговых органов, банки обязаны также сообщать данные сведения и в налоговый орган по месту учета самой организации. Суды в данном случае встают на сторону банка, так как направление банком аналогичной информации в несколько налоговых органов считается дублированием, и банк в случае направления соответствующих сведений одному из налоговых органов считается исполнившим свою обязанность и ответственность нести не будет. Какие обстоятельства подлежат доказыванию для квалификации правонарушения, ответственность за совершение которого наступает по п. 2 ст. 132 НК РФ? Для квалификации действий банка по составу правонарушения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 132 НК РФ, доказыванию подлежат, в частности: Факт открытия (закрытия) счета. Совершение банком действий, не подпадающих под понятие "открытие (закрытие) счета, а также счета, не признаваемого счетом для целей налогового законодательства", не образует состава правонарушения; Факт открытия (закрытия) счета именно организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся част ной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, являющимся налогоплательщиками. В каких случаях банк привлекается к ответственности за нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора)? В соответствии с п. 2 ст. 60 НК РФ поручение на перечисление налога исполняется банком в сроки: при достаточности средств - один операционный день, следующий за днем получения банком соответствующего платежного поручения; При нехватке средств - один операционный день, следующий за днем поступления средств на счет и наступления очереди платежа, установленной гражданским законодательством для исполнения соответствующих платежный поручений. Как известно, налог (сбор) может уплачиваться в отсутствие банка через кассу органа местного самоуправления или организацию связи (почтовые переводы) (п. 2 ст. 45 и п. 3 ст. 58 НК РФ). Однако ответственность за задержку платежа несут только банки, что является не совсем логичным и справедливым. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается в бездействии - неправомерном неисполнении банком поручений на перечисление налогов и сборов. Состав является формальным и считается оконченным с момента истечения операционного дня, в течение которого банк согласно п. 2 ст. 60 НК РФ совершил противоправное деяние, в данном случае бездействие. Для формирования объективной стороны подлежит доказыванию факт неисполнения поручения о перечислении налогов и сборов. Исполнение банком соответствующих поручений должно состоять в выполнении им всех необходимых с точки зрения банковского законодательства операций по списанию денежных средств со счета и перечислении их через свои корреспондентские счета в соответствии с полученным им поручением. Квалификация деяний по ст. 133 НК РФ должна осуществляться с учетом норм ст. 60 НК РФ, устанавливающих порядок исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога или сбора в порядке очередности, установленной гражданским законодательством (ст. 855 ГК РФ). |
||
Последнее изменение этой страницы: 2018-04-12; просмотров: 351. stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда... |