Органы, устанавливающие налоговую ставку по налогу на имущество организаций. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

6) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

8) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;

9)судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость. Ставки налога на добавленную стоимость. Зарубежный опыт применения налога на добавленную стоимость.

Налоговый (отчетный) период – квартал. Срок предоставления декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за последующим месяцем истекшего квартала.

Основная ставка – 18%. Льготные ставки: – 0%, 10%.

В большинстве стран Европы налог на добавленную стоимость служит гибким и стабильным источником пополнения государственных бюджетов. Поступления налога на добавленную стоимость составляют в среднем примерно 0,4% ВВП на 1% ставки налога на добавленную стоимость. При этом любые изменения ставки налога немедленно приводят к изменению бюджета.

В странах Европейского союза (ЕС) налог на добавленную стоимость играет важную роль, поскольку он способствует реализации такой цели союза, как обеспечение свободного перемещения товаров, услуг, людей и капитала в границах союза. С точки зрения финансовой деятельности Европейского союза НДС считается наиболее перспективным налогом.

Плательщики налога на прибыль. Налоговая база при исчислении налога на прибыль. Классификация доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.

В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Классификация доходов и расходов: (реализационная, не реализационная)

Не реализационные:

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· поступления в возмещение причиненных организации убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности

· курсовые разницы;

· сумма дооценки активов;

· прочие внереализационные доходы.

Реализационные

- реализации продукции, произведенной самой организацией;

- реализации товаров, приобретенных с прямой целью перепродажи по более высоким ценам

- оказания услуг и выполнения работ по заказам населения и подрядчиков;

- сдачи имущества в аренду,

- участия в уставных капиталах других организаций,

- предоставления за плату прав, возникающих из патентов на

- изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной

собственности, если это является основным видом деятельности для

организации

Основные права налогоплательщика, установленные законодательством. Основные обязанности налогоплательщика, установленные законодательством.

Права налогоплательщика устанавливаются Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (например, постановлением городской думы). В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, в частности, имеет право:

· получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

· получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

· использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;

· получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;

· на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

· представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

· присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

· не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

· обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

· требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности:

Налогоплательщик, в частности, обязан:

· уплачивать законно установленные налоги;

· встать на учет в налоговых органах

· вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

· представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;

· представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

· в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.