Содержание налоговой декларации, порядок ее представления. Виды доходов физических лиц, по которым представляются декларации в налоговые органы.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других связанных с исчислением и уплатой налога обстоятельствах

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязательному обложению НДФЛ подлежат доходы:

• от сдачи в аренду собственности;

• от продажи имущества, которым физическое лицо владело меньше трех лет;

• полученные в результате выигрыша;

• полученные от разнообразных источников, которые находятся за границей.

Также облагаться НДФЛ могут:

• пенсии, пособия, стипендии и иные социальные начисления;

• страховые выплаты;

• доходы от использования средств связи, транспорта, компьютерных сетей и прав на интеллектуальную собственность;

• подарки от лиц, которые не являются членами семьи или близкими родственниками;

• проценты и дивиденды, выплачиваемые зарубежной или российской организацией на территории Российской Федерации через постоянное представительство;

• вознаграждения за разнообразные услуги и работы.

11Сроки уплаты налога на прибыль по ежемесячным расчетам. Сроки и порядок представления декларации по налогу на прибыль в налоговый орган.

Ежемесячные платежи перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода. 

Авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца:

– ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;

– ежемесячно, исходя из фактической прибыли;

– ежеквартально (организации, у которых за предшествующие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, бюджетные и административные учреждения).

Срок предоставления декларации:

Организации должны сдавать декларацию в зависимости от средней уплаты налога не позднее 28-го числа следующего месяца:

– ежемесячно;

– ежеквартально.

Определение акциза как косвенного налога. Состав подакцизных товаров. Перспективы развития акцизной системы налогообложения.

Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.
Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.
Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Объектом обложения акцизами являются обороты но реализации подакцизных товаров собственного производства.Перечень подакцизных товаров достаточно узок и содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили. Налоговым кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной продукции от налогообложения при соблюдении установленных ограничений .спиртосодержащие средства медицинского назначения:
Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения:
Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл.
парфюмерно-косметическая продукция:
1. с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно;
разлитая в емкости до 100 мл;
наличие пульверизатора.
2. разлитая в емкости не более 100 мл.;
с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно.
отходы
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей;
образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликерово- дочных изделий;
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти.
Совершенствование акцизного налогообложения в перспективе связывается, прежде всего, с механизмом предотвращения ухода от их уплаты. Надо отметить, что у предпринимателей в наличии в настоящее время достаточное количество соответствующих легальных схем. В частности, зачастую используется так называемая спиртосодержащая схема, по которой налогоплательщики с целью получения налоговых вычетов в большем объеме в качестве сырья для производства алкогольной продукции используют не этиловый спирт, а спиртосодержащую продукцию. Эту проблему предполагается устранить следующим образом: в действующий порядок будут внесены изменения, которые продекларируют возможность получения налоговых вычетов только в том случае, если использованное для производства алкогольной продукции исходное сырье будет соответствовать ГОСТу и другой нормативной документации, регулирующей процесс производства конкретной алкогольной продукции. Кроме того, чтобы предотвратить существующие злоупотребления, связанные с возвратом алкогольной продукции производителю, предполагается предусмотреть восстановление полученных налоговых вычетов и уплату соответствующих сумм в бюджет в этом случае, а также и в случае утраты (недостачи) алкогольной продукции и в случае уничтожения налогоплательщиком произведенной им алкогольной продукции. [6, с 376]
В настоящее время гарантом правомерности применения нулевой ставки акциза являются банки, однако налоговое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос о регламенте предоставления данной гарантии, поэтому в случае нарушения налогового законодательства, выявленного в процессе налоговой проверки, банки ответственности не несут. Предполагается, что в ближайшей перспективе будут четко установлены границы ответственности банков за неправомерное применение налогоплательщиками освобождения от уплаты акцизов, что, несомненно, должно привести к более взвешенному подходу банков к предоставлению данной гарантии.
Что касается ставок акцизов, то за последние годы налогоплательщики
привыкли к механизму их индексации, – он отменен не будет.