Таможенная проверка. Общая характеристика и формы проведения.

Таможенная проверка –это форма таможенного контроля, применяемая после выпуска товаров, целью которой является проверка соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством.

Проведение таможенной проверки регламентировано:

1) ст. 122 и главой 19 ТК ТС

2) ст. 178-185 ФЗ от 27.11.2010 № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

3) Проект Приказа ФТС России «Об утверждении Административного регламента по исполнению государственной функции по проведению таможенного контроля в форме таможенной проверки» (подготовлен ФТС России на 2017 год в силу не вступил)

4) Приказ ФТС России от 06.07.2012 №1373 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки» (утратил силу в 2016 г.)

Вопросы, рассматриваемые при проведении таможенной проверки:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру

2) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела

3) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при декларировании товаров и повлиявших на принятие решения о выпуске товаров

4) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами, и т.д.

Организация и проведение таможенного контроля в форме таможенной проверки осуществляется должностными лицами уполномоченных подразделений:

- Главного управления ТКПВТ (ГУТКПВТ) ФТС России;

- Службы ТКПВТ (СТК ПВТ) на уровне РТУ;

- отделов ТКПВТ (ОТК ПВТ) в составе таможен.

Лицами, в отношении которых может проводиться таможенная проверка, могут быть:

Декларант, Таможенный представитель, Уполномоченный экономический оператор, Перевозчик (таможенный перевозчик), Владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов.

При таможенной проверке:

- осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке;

- могут использоваться иные формы таможенного контроля;

- могут привлекаться должностные лица других государственных контрольных органов.

Таможенная проверка проводится в форме:

● Камеральная таможенная проверка (КТП) - проводится по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (решения о назначении проверки). Проверяемое лицо – о начале КТП не уведомляется. Осуществляются без ограничений периодичности проведения - продолжительность КТП не установлена законодательно (рекомендовано не более 1 года) - датой начала проведения КТП является дата окончания подготовительной работы.

● Выездная таможенная проверка (ВТП) - проводится таможенным органом с выездом в место нахождения ЮЛ, место осуществления деятельности ИП и (или) в место фактического осуществления их деятельности. ВТП проводится на основании Решения о проведении выездной таможенной проверки по установленной форме, подписанного начальником таможенного органа.

● В зависимости от оснований проведения ВТП подразделяются на плановые и внеплановые. Плановые ВТП - проводятся не чаще 1 раза в год, в отношении УЭО не чаще 1 раза в три года. Внеплановые ВТП – без ограничения периодичности проведения.

● Встречные выездные проверки. Всегда является внеплановой. Может проводиться у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам с товарами (по которым проводится проверка)в случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом.

● Профилактическая проверка проводится в отношении лиц, подпадающих под категорию низкого риска нарушения таможенного законодательства. Обычно явялются плановыми. Планы составляются ежеквартально.

Встречная таможенная проверка: понятие и основания для назначения.

Таможенная проверка –это форма таможенного контроля, применяемая после выпуска товаров, целью которой является проверка соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством.

● Всегда является внеплановой. Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

● Может проводиться у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам с товарами (по которым проводится проверка) в случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом.

● Руководитель проверяющей группы составляет на имя начальника своего подразделения докладную записку, где приводит обоснования встречной проверки и перечень требующих проверки вопросов, получает у него визу, после чего записка поступает начальнику (заместителю) таможенного органа. Он принимает решение:

⎯ направить поручение о проведении встречной выездной таможенной проверки;

⎯ признает встречную проверку нецелесообразной, о чем и пишет в своей резолюции на докладной записке.

● Копия решения о проведении встречной выездной таможенной проверки и акт по ее результатам направляется в таможенный орган, по инициативе которого была назначена встречная выездная таможенная проверка, в течение пяти рабочих дней после их составления.

Плановая выездная таможенная проверка. Особенности назначения и проведения.

Можно классифицировать плановые и внеплановые таможенные проверки.

Плановые таможенные проверки проводятся в соответствии со специально разработанным таможенными органами планом. Также плановые выездные таможенные проверки могут проводиться не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. При этом существует исключение – уполномоченные экономические операторы (далее - УЭО). В отношении данных субъектов ВЭД плановые выездные таможенные проверки могут проводиться не чаще 1 раза в течение 3 лет. Связано это с тем, что сам статус УЭО характеризует участника ВЭД как законопослушного субъекта ВЭД, которому к тому же предоставлены специальные таможенные упрощения. Более того, статус УЭО присваивается при условии внесения обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов в размере 150 тыс. евро /1 млн. евро.

Включение лиц в план проведения выездных таможенных проверок, осуществляется на основе информации полученной из следующих источников:

1) из информационных ресурсов таможенных органов;

2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;

3) от государственных органов;

4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств-членов таможенного союза;

6) из средств массовой информации;

7) из других источников официальным путем.

Таким образом, плановые выездные таможенные проверки являются профилактической мерой таможенного контроля. Таким проверкам подлежат только те субъекты ВЭД, в отношении которых была получена информация о возможном таможенном правонарушении. Соответственно эта информация подлежит анализу и в случае целесообразности проверки – субъект вносится в план выездных таможенных проверок.

Важно, что выездная плановая таможенная проверка может быть начата только через 15календарных дней со дня получения проверяемым лицом уведомления о проверке, либо со дня возврата в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении адресату.