Корреспонденция счетов по учету труда и его оплаты в СПК «Солодча»

Все начисления работникам отражаются в документах по расчету оплаты труда (расчетно-платежная ведомость, лицевой счет). Начисление заработной платы производится согласно оформленным в установленном порядке первичным документам по учету выработки для работников со сдельной оплатой труда, фактически отработанного времени для работников с повременной оплатой труда, документам на доплату и другим документам. Таким образом, далее целесообразно рассмотреть начисление заработной платы работникам с повременной и сдельной оплатой труда.

При повременной оплате работникам устанавливаются нормированные задания. Для расчета заработка при повременной оплате труда достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Поэтому табель учета рабочего времени является основным документом для начисления заработной платы. Заработок рабочих определяют умножением дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им дней. Заработная плата специалистов и руководителей рассчитывается путем деления месячного должностного оклада на количество рабочих дней в отчетном месяце и умножения этого частного на количество фактически отработанных дней данным работником. Далее суммы начисленной оплаты труда переносят в расчетно-платежную ведомость. В ней отражают однопроцентные отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Далее в расчетно-платежную ведомость переносят из налоговых карточек совокупный доход работников с начала года, который уменьшают на необлагаемые налогом суммы (установленные законом минимальные размеры оплаты труда на работника, вычеты на иждивенцев, прочие вычеты) и таким путем определяют налогооблагаемый доход с начала года. Согласно законодательству РФ от налогооблагаемого дохода в установленном проценте рассчитывают сумму подоходного налога с начала года, и затем путем вычитания подоходного налога, уже удержанного за предыдущие месяцы, определяют размер налога, подлежащего удержанию за текущий месяц. Данную сумму проставляют в расчетно-платежной ведомости. Здесь же отражают другие удержания: удержания по исполнительным листам и прочие. Затем, вычитая из начисленной суммы оплаты труда суммы удержаний, рассчитывают оплату труда, причитающуюся к выдаче.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности производится в зависимости от формы оплаты труда, применяемой в СПК «Солодча». При повременной оплате труда пособие рассчитывается исходя из фактического размера заработной платы за месяц, на которые начисляются страховые взносы, без включения в нее денежных премий. При сдельной оплате труда пособие по временной нетрудоспособности выплачивается исходя из среднего заработка за два последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.

Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы:

до 5 лет –60 %;

от 5 до 8 лет – 80 %;

свыше 8 лет – 100 %.

Для определения суммы пособия по временной нетрудоспособности необходимо средний заработок разделить на число всех рабочих дней месяца нетрудоспособности. Исходя из среднедневного заработка и в зависимости от размера начисленного пособия в процентах к заработку – исчисляется дневное пособие. Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности. Сумма начисленного пособия отражается в лицевых счетах работников, а также в расчетно-платежной ведомости.

Тракторист-машинист Никулов С.С. был на больничном с 13 – 27.02.14 г. В 2012 году заработок Никулова составил 145,958 тыс.руб., за 2013 – 145,959 тыс.руб. Страховой стаж 34 лет и 10 месяцев следовательно, процент оплаты пособия –100%. Количество дней расчетного периода – 730, из них все отработаны.

145959+145958=291917 рублей – средний заработок для расчета больничного

291917/ 730 дней = 399,88рублей – среднедневной заработок

399,88 *3 дня = 1199,64 рублей – сумма пособия оплата, которого будет производиться за счет работодателя.- Дт 20/1 Кт 70 1199 рублей.

399,88*31 день = 12396,28 рублей. – сумма пособия оплата, которого будет производиться за счет ФСС Дт 69 Кт 70 – 12396,28 рублей.

Дт 70 Кт 68 – (12396,28+1199,64)*0,13 = 1767 рублей. – удержан НДФЛ с больничных.

Дт 70 Кт 51 – (12396,28+1199,64)- 1767=13595,92 рублей – выдача больничных из кассы.

Дт 68 Кт 51 – 1767 рублей – уплата НДФЛ в бюджет.

На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" учитываются и суммы начисленной заработной платы за время отпуска. Для расчета данных сумм необходимо исчислить средний заработок за три календарных месяца, предшествующих уходу работника в отпуск. Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется путем деления начисленной суммы заработной платы (включая премии, надбавки и доплаты) в расчетном периоде на 3 и на среднемесячное число рабочих дней – 25,25. Затем средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска в рабочих днях. Сумма начисленной заработной платы за время отпуска отражается в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости.

Тракторист-машинист Никулов С.С., работающий в бригаде №1СПК «Солодча» уходит в отпуск с 1.02.14г. на 28 дней. Общая сумма доходов за год составила 291017рублей. Расчетный период с 1.02.13г. по 31.01.14г.

1) Рассчитываем сумму отпускных: 291017/12/29,3*28=23175,42руб.

Дт 20/1 Кт70 – 23175,42 руб. – начислены отпускные;

2) Дт70 Кт68 – 3013руб. – удержан НДФЛ с отпускных                                

23175,42*0,13=3013рублей.

3) Дт 68 Кт51-3013руб. – уплатили НДФЛ в бюджет;

4) Начислены взносы во внебюджетные фонды – 6953руб. 23175,42*0,3=6953руб.

5) Уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды РФ – Дт69 Кт51- 6953руб.

6) Выдача отпускных из кассы СПК «Солодча» - Дт70 Кт50-20162,42руб.

Заработная плата работникам предприятия выдается в течение трех рабочих дней, считая и день получения ее в банке. По истечении указанного срока всю сумму невыданной (депонированной) заработной платы сдают в банк. Для этого кассир против фамилии лиц, не получивших заработную плату, пишет от руки "депонировано". Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы (произвольной формы), на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом составляются следующие проводки:

1. Депонирована заработная плата Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2. Выдана депонированная заработная плата Дт 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса»

3. В течение трех лет не востребованные суммы депонированной оплаты труда и других выплат зачисляются как внереализационные доходы

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 80 "Прибыли и убытки".

Из заработной платы работников исследуемого предприятия на основании исполнительных документов производятся удержания: алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей, сумм в возмещении вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери последним трудоспособности, потери кормильца, нанесения ущерба, причиненного юридическим лицам, сумм в возмещение морального вреда.

Алименты, (штрафы удерживаются и по заявлению работника из заработной платы.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей составляет:

- на одного ребенка – 25% от заработной платы за вычетом налога на доходы;

- на 2 детей – 33% от заработной платы за вычетом налога на доходы;

- на 3 и более детей – 50% заработной платы за вычетом налога на доходы.

Удержание алиментов в соответствии с Постановлением правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 (в ред. Постановлений правительства РФ от 09.04. 2015) «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного дохода, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

Для отражения операций по учету труда в регистрах журнально-ордерной формы учета труда в СПК «Солодча» предназначен журнал-ордер № 10-АПК. Его ведут по кредиту счетов учета затрат на производство (в том числе и затраты на оплату труда) и взаимосвязанным с ними по корреспонденции счетам. Журнал-ордер заполняется на основании расчетно-платежных ведомостей.

Таким образом, в СПК «Солодча» для аналитического учета труда и его оплаты применяют лицевые счета и налоговые карточки работников, а также расчетно-платежные ведомости. Для синтетического учета применяют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", данные которого отражают в журнале-ордере № 10-АПК. В целом все расчеты оплаты труда, заработной платы за время отпуска и пособий по временной нетрудоспособности соответствуют действующему законодательству, но документы по аналитическому учету не соответствуют типовым формам. Положительным моментом является наличие всех данных, необходимых для начисления и выплаты заработной платы в документах аналитического учета заработной платы.