Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Задачи курсового проекта

Настоящий курсовой проект выполняется при изучении курса “Финансовый менеджмент”. Успешное выполнение курсового проекта базируется на использовании знаний, полученных в курсах: “ Макро- и микроэкономика”, “Маркетинг”, “Статистика”, «Маркетинг», «Финансы», «Деньги, кредит, банки», “Бухгалтерский учет”.

В результате выполнения курсового проекта студенты осваивают основные методы финансового планирования на примере пазработки финансового плана предприятия, обосновывают объемы и структуру внешнего финансирования в условиях роста предприятия, анализируют влияние роста предприятий на финансовые показатели работы предприятия.

Предлагаемый курсовой проект предназначается для студентов всех форм обучения по направлениям «Экономика», «Менеджмент», «Математические методы в экономике», а также для студентов всех программ и направлений, в учебный план которых включен курс «Финансовый менеджмент».

Задание на курсовой проект

В курсовом проекте выполняется комплекс расчетов и обоснований, которые можно представить в виде трех разделов.

Раздел 1.Составление квартального финансового плана предприятия.

На основе финансового плана предприятия составляется баланс предприятия на плановый период с разбивкой по месяцам.

Раздел завершается краткой аналитической характеристикой финансового плана.

Раздел 2.Планирование источников финансирования роста предприятия как элемент финансового планирования

В этом разделе планируется объемы необходимого внешнего финансирования в зависимости от прогнозного роста продаж. Формируются планы прибылей и убытков, плановые балансы, в соответствии с ростом продаж, определяются виды и объемы внешнего финансирования, обосновывается наиболее приемлемый вариант внешнего финансирования, обеспечивающий финансовую независимость предприятия.

Проводится графический анализ зависимости дополнительного внешнего финансирования от темпов роста и продаж. Определяются области дефицита и излишков финансовых ресурсов, точка равновесного финансирования. Определяются коэффициенты внутреннего и устойчивого роста.

Раздел 3.Анализ финансового состояния предприятия.

В этом разделе проводится поэтапный анализ финансового состояния предприятия и его динамика за квартал на основе расчетов, проведенных в разделах 1 и 2.

Анализ финансового состояния предприятия осуществляется по следующим направлениям:

- анализ финансовой устойчивости предприятия;

- анализ ликвидности баланса;

- анализ на основе финансовых коэффициентов;

- оценка деловой активности.

При проведении анализа финансового состояния предприятия необходимо по каждой группе показателей произвести оценку сложившегося положения и динамики изменения показателей в плановом периоде, а также определить причины произошедших изменений.

Заключение.

Курсовой проект завершается обобщающим заключением о положении предприятия, об изменениях этого положения в плановом периоде и характеристикой наиболее перспективных для данного предприятия направлений финансовых мероприятий, которые смогут улучшить его финансовое положение и перспективы развития.

Каждый студент получает для выполнения курсового проекта индивидуальное задание, которое содержит информацию необходимую для выполнения расчетов по всем разделам курсового проекта. При анализе финансового состояния предприятия в качестве отчетных данных используются данные индивидуального задания.

Курсовой проект выполняется на бумаге стандарта А5, должен иметь титульный лист, задание на курсовой проект, содержание, список использованной литературы. Страницы, таблицы, рисунки курсового проекта должны быть пронумерованы. Оформление курсового проекта осуществляется на компьютере, в соответствии с [левенцов] . Курсовой проект сдается в сброшюрованном виде. Расчеты оформляются в виде таблиц.

Методики расчетов и форма таблиц для оформления результатов расчетов по разделам представлена в методической части курсового проекта.

РАЗДЕЛ 1. СОСТАВЛЕНИЕ КВАРТАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

Целью финансового планирования на предприятии является определение потребности в финансовых ресурсах, исходя из имеющихся производственных планов, и источников, имеющихся для этого. Основными этапами финансового планирования на предприятии являются:

1) подготовка исходных данных:

- приведение баланса за отчетный период к агрегированному виду,

- определение статистических показателей, используемых в процессе формирования финансовых нормативов и балансов,

- определение нормативов, используемых при финансовом планировании;

2) планирование дополнительной потребности в оборотных активах;

3) расчет затрат на производство и себестоимости продукции;

4) определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из чистой прибыли;

5) составление графика движения денежных средств;

6) расчет чистых оборотных активов;

7) составление баланса доходов и расходов, источников финансовых ресурсов и направлений их использования;

8) расчет вариантов финансирования инвестиций и выбор наиболее эффективного из них для предприятия;

9) составление планового баланса с учетом инвестиций;

10) анализ финансово-экономического положения предприятия по результатам планирования расчет и анализ финансовых коэффициентов);

11) Обобщение результатов планирования и анализа;

Остановимся более подробно на рассмотрении этих этапов.

Исходные данные

Исходные данные для выполнения курсового проекта можно подразделить на несколько групп:

· данные за отчетный период для определения внутрипроизводственных финансовых нормативов (баланс, выручка от реализации продукции, средний процент погашения дебиторской и кредиторской задолженностей);

· внутрипроизводственные экономические нормативы (прямые затраты на рубль реализованной продукции – материалы, заработная плата рабочих);

· плановые показатели (нормы амортизационных отчислений, смета косвенных расходов, изменение объемов реализации, плановый коэффициент абсолютной ликвидности);

· задания по снижению нормативов запасов, ставки налоговых отчислений, проценты за пользование заемными средствами, инвестиции.

Рассмотрим методику расчета курсового проекта и полученные на основе исходных данных и методики расчетные таблицы.

Индивидуальное задание для выполнения курсового проекта приведено в таблицах 1.1, 1.2 и 1.3. Здесь и далее все таблицы соответствуют формам представления расчетов в курсовом проекте, приведенные расчетные формулы рекомендовано использовать в электронных таблицах (Microsoft Excel).

Таблица 1.1. Исходный баланс предприятия

Таблица 1.2.Исходные данные для планирования

Таблица 1.3. Плановые показатели по месяцам квартала

Планирование оборотных активов (запасов)

К оборотным активам в агрегированном балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. В курсовом проекте планирование запасов (материалы, незавершенное производство, готовая продукция) осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.

Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:

З^l_t =(З^l_t-1 /ВР_t-1 - НЗ^l_t ) × ВР_t                                (1.1)

где:

t – период планирования;

l – вид запасов (1–материалы, 2–НЗП, 3–готовая продукция );

Расчет величины прироста запасов:

DЗ^l_t = З^l_t - З^l_t-1                                                                                                    (1.2)

           _l=3

        DЗ_t = å DЗ^l_t                                        (1.3)

                                 ^l=1

Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (НВР_t) и реализации предыдущего периода (ВР_t-1):

ВP_t= (1+НВР_t)×ВР_t-1                                                           (1.4)

Расчеты сводятся в таблицу 1.4.

Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов (Зак_t), заработную плату (ПП_t) в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):

Зак_t= НМ × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t ) + DЗ¹_t                  (1.5)

Зарплата производственного персонала (ПП_t) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВР_t), а также прироста НЗП (DЗ²_t) и прироста готовой продукции (DЗ³_t ).

ПП_t= НПП × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t )                          (1.6)

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Зак_t) и зарплате персонала (ПП_t)

ПрямЗ_t= Зак_t + ПП_t                                         (1.7)

Таблица 1.4.Расчет прямых затрат

Таблица 1.5. Смета затрат на производство и себестоимость продукции

Начальный запас (З_t-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.

Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак_t), зарплату персонала (ПП_t), косвенные расходы (КосвР_t), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Ам_t) также задается начальными условиями (см. табл. 1.3).

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Зак_t), зарплаты персонала (ПП_t), косвенных расходов (КосвР_t), амортизации (Ам_t).

ИТЗ_t = Зак_t + ПП_t + КосвР_t + Ам_t                                                        (1.8)

Конечный запас определяется начальным запасом (З_t-1) и приростом запасов (DЗ_t) за планируемый период.

З_t = З_t-1 +DЗ_t                                                                                                                                                                 (1.9)

Себестоимость (СС_t) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.

СС_t = З_t-1 + ИТЗ_t - З_t                                                                           (1.10)

Смета затрат на производство и себестоимость рассчитывается в таблице N 1.5.

1.4 Определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из прибыли

Расчет выручки от реализации продукции на планируемый период производится по формуле (1.4) в таблице 1.4 (Расчет прямых затрат).

Расчет прибыли от реализации производится по формуле:

П_t = ВР_t - СС_t – ДрР_t                                                  (1.11)

где ДрР_t - другие расходы – расходы не связанные с производственным процессом (например представительские расходы, расходы по ликвидации непредвиденных аварий).

Сумма процентов за долгосрочный кредит (ПДКП_t) равна:

ПДКП_t = ПДК × ДК_t/12                                             (1.12)

Сумма процентов за краткосрочный кредит (ПККП_t), равна:

ПККП_t = ПКК × КК_t /3                                                  (1.13)

Прибыль к налогообложению рассчитывается по формуле:

ПкНал_t = П_t-ПДКП_t-ПККП_t                                     (1.14)

Налог на прибыль рассчитывается на основе ставки налога на прибыль (СтНП) и прибыли к налогообложению (ПкНал_t) соответствующего планового периода.

НП_t = СтНП × ПкНал_t                                                  (1.15)

Прибылью нетто является прибыль, оставшаяся после уплаты процентов по кредитам и налогов. Прибыль нетто рассчитывается по формуле:

ПНТТ_t = ПкНал_t – НП_t                                            (1.16)       

Итого прибыль в распоряжении предприятия (ПРП_t) определяется как разность составляющих:

ПРП_t = ПНТТ_t - Див_t                                               (1.17)

где Див_t - дивиденды на акции, определяются по результатам работы предприятия за год.

В соответствии с этим учет дивидендов при составлении финансового плана производится либо в IV –м квартале, либо при составлении годового финансового плана. В данном курсовом проекте дивиденды не учитываются, поэтому при расчетах их величина принимается равной нулю.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производится в последовательности, представленной в таблице 1.6.

Таблица 1.6.Определение размера прибыли в распоряжении предприятия

Денежные средства часто именуются неприбыльными активами. Они необходимы для выплаты заработной платы, покупки сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, обслуживания долга, выплаты дивидендов и т.д. Тем не менее, денежные средства сами по себе не приносят дохода. Таким образом, целью управления денежными средствами является поддержание их на минимально допустимом уровне, достаточном для осуществления нормальной деятельности. Иными словами, необходима сумма денежных средств на счетах и в кассе, которая достаточна:

а) для своевременной оплаты счетов поставщиков;

б) для поддержания кредитоспособности;

в) для оплаты непредвиденных расходов.

Рассмотрим баланс денежных средств (денежный план).